转让限售股计算增值税如何确定购买价.docx

转让限售股计算增值税如何确定购买价问：我公司是一家深交所上市公司的原始股东，该公司2018年上市，目前我公司持有的股票已过了限售期可以进行转让，请问我公司转让这部分限售股是否缴纳增值税？如何计算？答：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。36号文附件1后附销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（五）项第4点规定，金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。36号文附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第（三）项规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）第五条第（二）项规定，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2020年第9号）第四条规定，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（2016年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。国家税务总局办公厅发布的关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告的解读指出，按照增值税对股权投资不征税、股票（金融商品）转让增值部分征税的税制安排，国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（2016年第53号，以下称53号公告）按照限售股的形成原因，明确了限售股买入价的确定原贝L按照有利于纳税人原则，针对53号公告规定的买入价低于纳税人取得限售股实际成本的特殊情形，公告进一步明确，按照53号公告确定的买入价低于该单位取得限售股实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。举例说明：A公司投资B公司股权初始投资成本为20元/股，后续B公司首次公开发行股票并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后卖出价为40元/股。如果上市发行价为30元/股，则A公司转让B公司限售股按照卖出价减发行价的余额10元/股（=40-30）计算缴纳增值税；如果上市发行价为10元/股，则A公司转让B公司限售股按照卖出价减实际成本价的余额20元/股（=40-20）计算缴纳增值税。综上，你公司转让限售股需要按金融商品转让即卖出价扣除买入价计算缴纳增值税，买入价按上市发行价和实际成本价孰高确定。