财政国库管理规定.docx

财政国库管理制度第一章现代财政国库管理制度概述1第一章现代财政国库管理制度概述引言党的十五届六中全会决定：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度。”全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度。”国务院：财政国库管理制度改革方案已通过国务院第95次总理办公会议原则同意。"在十五期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为重要形式的财政国库管理制度。”财政国库管理是一门非常专业的经济管理。伴随现代社会和经济的发展，国库收付金额不停扩大，收付的内容也更趋复杂，规定用现代的管理方式和更科学的管理技术来完毕这项非常专业的管理。对多数人来说国库是一种神秘而陌生的概念，我们需要用比较朴素直白的语言，让政府部门财务工作者、让政府决策层、让一般公民、让全社会简朴明确地理解国库。国库是什么，国库与我们一般B公民有什么关系，国库与多种法人单位，包括企业、多种非盈利组织有什么关系，国库是怎样管理0¾,财政国库为何要改革,财政国库怎样改革,国库改革后对我们个人、单位会有什么影响,怎样让政府放心、老百姓放心国库管理,伴随现代公民意识的提高，伴随政府依法行政的需要，伴随市场经济纵深化的发展，这些问题将逐渐成为社会不一样层面人们关注的热点。我们组织本书的编写，重要是要指导目前国库改革详细业务的操作，同步，也要尽量简要地回答这些基本问题。一、国库管理制度的概念2湖北省财政国库管理制度改革教材国库，也叫金库。辞海：“金库，亦称国库，经管国家预算收支的机构。金库或由国家在财政机关内单独设置，或由国家银行代理。国家预算收入均须纳入金库;国家预算支出，均须自金库拨付”。这个解释有一点是明确的:国家所有的收支，都需要通过国库来完毕。通俗地理解，国库就是国家财富保留R地方，英文中TreaSUry,解释为一种保留宝物的地方，或者解释为：“一种私人或公共资金被接受、保留、管理或支出的地方”。牛津词典上对国库(TreaSUry)的解释是：“负责收税、预算以控制政府支出、管理国债及宏观经济管理”。国家是一种大家，正如我们一种家庭，每一种家庭组员挣B钱，总得有一种管家，这些钱，或者购置的金银首饰，家里一般有一种保留的地方，或者将钱寄存在银行里，金银珍贵物品委托他人保管，不过这些钱、金银物品的支配权是管家;并且为了这些被保留的钱增值，尚有一种怎样运作这些钱的问题，使这些钱安全地增值。国库就是一种国家或者一种地方政府财政收入和支出经管的地方，由于纸币的流通，加上目前连纸币都可以部分替代直接通过支票或者电子支票来替代流通，促成交易，因此，古时候国库里要存有多少黄金的情形已经发生了很大的变化，代之以在国库里寄存有相称于多少价值的货币。国库管理制度可以理解为维持国库正常运行的一种管理制度。一种大家庭有许多家庭组员，需要建立一种制度，保证每一种组员所挣得的收入按约定的规则，将钱迅速交给管家手里，在组员需要钱时，这些钱怎样尽快精确地不折不扣地保证需要，需要形成一种家庭组员都可以遵守的制度，财政国库管理制度正是研究预算收入、支出及管理一种制度。假如一种家庭的部提组员，对所赚的应当交给家庭统一管理的钱，可以少交或者迟交，或者一上交后就强行要回去，甚至该交的不交直接花了，这个家庭的收入来源就会发生问题，第一章现代财政国库管理制度概述3对别的家庭组员来说也不公平;在花钱上，组员申请的钱用于了干什么，应当有比较清晰，不能申请要100钱去买米，成果只有二分之一的钱买了米，尚有二分之一的钱自己拿去买了酒喝。对一种政府来说，其收支账务十分频繁、数额巨大、交钱的人（纳税人）、花钱的人（各类财政开支的机构、人员、项目）都诸多，假如没有一种好的管理制度来约束，该进入国库的钱进不来，或者不能及时进来，花出去的钱不能花到应有的地方，或者钱一出国库后主线就不懂得花到哪里去了，假如没有详细的支出去向的精确记录，在钱怎样收、钱怎样支付上假如没有铁的制度，国库管理就会发生混乱，至少国库会受到浸蚀，并且轻易导致某些不守规矩的单位和个人占廉价，诚实的人或者真正需要协助的人或单位，得不到应有的协助。国库管理制度重要是研究政府的收入和支出、政府的钱怎样运作的问题。其目的在于有效地控制预算执行，规范和高效管理国库现金及债务，及时精确地提供完整的预算执行汇报，为财政管理和宏观管理服务。国库既可以直接经管，也可以委托他人代理。在国家财政机关内设置机构的，称独立金库制;委托国家银行办理的，称委托金库制。我国国库制度是委托金库制，财政金库委托中国人民银行的专设机构代理。用现代专业语言描述，国库是财政部门代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。财政国库就是负责办理国家财政预算收入和预算支出管理的执行机关，它所行使的职能是国家财政预算执行工作的重要构成部分。一种国家在一段时期内一旦确定国家财政预算收支的总量任务，那么运用国家的经济政策，组织财政预算收支执行，实现收支总量任务便是财政国库最重要的职责。同步，在保证财政预算支出的前提下，通过对财政沉淀资金的资本运作4湖北省财政国库管理制度改革教材来提高财政资金的效益，在一定范围内调控经济，是现代财政国库的又一种重要功能。财政国库管理方式与国家经济发展水平、信息化发达程度以及国家政治和经济体制有着极为重要的联络，同国家的政治经济体制相适应。目前，我国社会主义市场经济体制已逐渐建立，市场环境日益趋好，法制建设日益完善，正进入全面建设小康社会、加紧推进社会主义现代化的新H勺发展阶段，借鉴国际成熟经验，改革在计划经济时期形成的财政国库管理制度，建立现代财政国库管理制度是我国社会经济发展到新的历史阶段的客观规定。现代国库管理制度有什么实质性的规定呢,其重要的一条，就是要实行国库单一账户体系(TreaSUrySingleAccountSystem),所有财政性收入直接缴入国库单一账户体系，所有财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品或劳务提供者的财政性资金管理模式，又称之为国库集中收付制度。换个说法，属于财政性资金，就必须缴入单一账户体系，不进入单一账户体系就不可以动用，要动用就必须从单一账户体系来支付。它的内涵就是财政收入直接缴入国库，对财政支出从预算分派、资金拨付、资金使用、银行清算，以及财政资金抵达商品和劳务提供者B整个过程实行有效的监控。也就是要实现两个“直达”，即：“收入直缴，支出直拨”。实行国库集中收付制度，将变化现行的财政性资金收支方式，取消财政性收支过渡户，减少财政性资金的周转环节和流动中的沉淀，充足发挥资金调度功能和国库资本运作功能，提高财政性资金使用效益。现代国库十分重视资金的时间价值，因此，国库资金的规划和运作也是十分重要R¾内容。二、现代财政国库管理制度重要内容国库管理基本内容重要包括:现金管理、政府银行账户管理、预算收支执行及现金流量预测、政府债务管理、国库资金的运作。下面有所侧重地分析。第一章现代财政国库管理制度概述5(一)现金管理(CaShManagement)国库现金控制是宏观经济管理和预算执行的关键原因，其目的是控制支出总额、圆满完毕预算执行、使政府借款成本最小化、使国库存款和投资回报最大化。保证政府财政收入及时入库，防止提前支付款项，是其重要内容。现金管理中，一种重要理念是现金的时间价值问题，一年前B¾100万元，与目前的100万元，与一年后的100万元，其价值是不等的。通过国库现金的管理，就是要实现资金现值的最大化。1、国库现金流量。现金管理中，首先要控制现金流量。影响现金流量的原因包括现金流入、现金流出和支出措施。控制现金流入，包括两方面的内容:一是应缴入国库的资金，应当用最快措施缴入国库，二是国库收到现金与支付现金的时间间隔应当尽量缩短。为保证现金及时入库，需要研究收入缴库的各个环节。由于现行银行系统基础设施较为先进，商业银行一般可以以比税收征收机构更高的方式征集收入，因此，需要研究在收入（包括税收和非税收入）缴库信息流上，以征收机构为主，在资金流上充足借助现代银行系统的收入征管方式。同步，政府需要采用严格措施，保证商业银行迅速将财政收入转移到国库账上，此外，通过付费给商业银行应有的酬劳。我国现行包括税收在内的收入、某些非税收入，广泛地存在征收机关的收入过渡户，缴款人上缴的税或费，在征收单位的账上要滞留一段时间，这与现代国库管理中现金及时流入的规定是格格不入的，也是与纳税人、缴费人的规定不一致的。作为纳税人、缴费人，需要明明白白地看到所缴的收入在最短的时间内抵达国库，而不是任何别的地方。控制国库现金流的第二要素是现金流出问题。现金流出与预算安排有关，财政资金什么时候支付，支付多少，与项6湖北省财政国库管理制度改革教材目进度也有关系，控制国库现金流出，需要充足考虑收入的进度，考虑库款的状况。控制国库现金流日勺第三个要素是财政支付的方式。考虑到现代支付方式、结算方式的多样化，可以采用不一样的支付方式，如现金、支票、电子支票、电子转移支付、记账卡等。以电子支付取代支票和现金的现代化支付手段，使得政府可以愈加精确地计划其现金流量、加速支出、简化行政和会计程序。当然，这些支付方式与一种国家经济发展水平、电子技术运用普及和水平息息有关。2、集中现金余额与国库单一账户。按我国老式的国库支付模式，财政部门将财政资金所有拨付到各预算单位的账户上，通过这些账户层层下拨，这对于发挥各预算单位理财自主权有一定的积极作用，不过，从现金管理的角度，很轻易导致首先有大量闲置资金滞留在各预算部门，另首先国库资金紧张，某些按预算急需要保证的项目，甚至连工资支付都出问题，其关键问题是现金没有实行集中管理。通过国库单一账户，可以有效地集中现金余额。国库单一账户是指一种或一组彼此有关的账户，政府通过这个（组）账户可以完毕其所有支出。原则的国库单一账户体系下，支出单位开设的账户必须通过国库的授权，支出机构的账户均为零余额账户，支出机构的账户每天结算时自动清零，中央银行在每天结束前合并政府账户头寸，包括所有政府账户中的余额。（二）政府银行账户管理现代国库管理政府多种收支活动，一种重要手段是通过对政府各部门在银行开设的账户体系的监管。无论是税收征集和支出采用何种组织形式，财政国库必须负责监督所有政府银行账户，包括所有预算外资金°对于参与政府财政收入征集和财政资金支付的商业银行，财政国库必须与商业银行第一章现代财政国库管理制度概述7进行谈判并签订各项协议，以减少财政国库收支业务中的费用，并保证高效。按照国际通例，财政国库对政府银行账户的管理，对我国目前具有尤其意义。目前各预算单位多头管理，资金分散管理，国家资金使用缺乏有效监督，并导致大量的违规行为。建立对政府银行账户体系的监控是一种国家的基本规定。（三）组织预算执行。预算执行分为两个方面:一是收入管理，包括记录收到的款项及其有关信息，保留应收款项的有关信息，并在到期时催收和追缴。政府应当编制月度收入分派预测，这种预测应当定期更新，最佳是每月更新一次，由于宏观经济环境和税收管理制度是变化的，这些变化必然会影响到预算收入的J完毕。譬如，2023年初始发的“非典”疫灾，是对人类生存的挑战，极大地变化了人们的平常生活，变化了经济活动，其对财政收入的影响是显而易见的。那么在作收入计划时，就必需根据变化了的状况重新组织预算收入的实行。预算执行中对预算支出的实行，是一项更为棘手的问题。一般通过编制预算单位用款计划来完毕，也就是资金用款计划，需要提前编制并分发给各支出机构。支出计划要充足考虑到项目实行的规定和国库资金余额的需要。在编制收入计划和支出计划的前提下，要编制国库现金收付计划。（四）对国库现金实行资本运作。国库存款常常性的余额，也称库底资金，怎样根据资金的时间价值运作好这些资金，具有重要B¾意义。通过完善的支付信息管理系统，计算出正常状况下现金的收、支和余额。根据国库资金使用计划，在保证财