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论企业应收账款的内部控制问题作者姓名：龚悦专业班级:32022080406指导教师花海燕摘要内部控制作为企业经营管理的一种方式，对企业的经营管理水平的提高和企业运营的顺利进行有着重要的推动作用。应收账款作为企业的一项流动资产，是一种被普遍采用的信用的交易方式，其对于企业资产的完整性和企业的可持续运行具有重大意义。目前，我国企业应收账款的管理还存在诸多问题，亟待解决以便促进企业健康有序发展。本文从内部控制的角度出发，探讨了企业应收账款中内部控制的作用，揭示了内部控制角度下我国企业应收账款管理得现状，并提出了从正确认识我国应收账款内部控制存在的问题；完善内部控制制度；加大应收账款内部审计监督力度；建立专门的信用管理部门等方面加强企业应收账款内部控制的对策。关键词：内部控制应收账款问题对策OntheInternalControlofEnterpriseAccountsReceivableAbstract:Internalcontrolasameansofenterprisemanagement,theimprovementofenterprisemanagementlevelandenterpriseoperatingsmoothlyplaysanimportantrole.Accountsreceivableasaliquidassetsofenterprises,isawidelyusedwayofcredittransactions,itsfortheintegrityoftheenterpriseassetsandenterprise'ssustainableoperationisofgreatsignificance.Atpresent,ourcountryenterprisereceivablesmanagementstillexistmanyproblems,needtobeaddressedinordertopromotethehealthyandorderlydevelopment.Fromtheperspectiveofinternalcontrol,thispaperdiscussestheroleofenterpriseaccountsreceivableinternalcontrol,andrevealstheinternalcontrolAngletoourcountryenterprisereceivablesmanagementundercurrentsituation,andputforwardfromthecorrectunderstandingofproblemsofaccountreceivabletheinternalcontrolinourcountry;Toperfecttheinternalcontrolsystem;Increasetheintensityofaccountsreceivableinternalauditsupervision;Establishspecialcreditmanagementdepartmenttostrengthenenterpriseaccountsreceivableinternalcontrolcountermeasures.Keywords：Internalcontrolaccountsreceivableproblemcountermeasure目录第1章三W41.1 研究背景及意义41.2 主要研究内容及成果51.3 文献综述5第二章应收账款内部控制相关理论72.1 应收账款内部控制的概述72.2 应收账款在企业发展中的作用7第三章应收账款内部控制问题分析83.1 应收账款的内部控制体系不健全83.2 内部监督体系有待完善83.3 对客户资信状况了解不够93.4 企业应收账款的信息化管理有待提高9第四章我国企业应收账款内部控制存在的问题104.1 我国企业应收账款的问题104.1.1 应收账款的数量逐年增加，且数额较大，企业缺乏管理力度104.1.2 应收账款比例控制不当104.1.3 应收账款的非现金方式还款多104114应收账款账福化严重J114.1.5 应收账款坏账率较高，坏账准备计提不足114.2 在企业应收账款内部控制中存在的主要问题及其成因124.2.1企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高124.2.2对销售人员的考核制度不健全.二134.2.3部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱134.2.4对客户信用控制不完善132.5应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱14第五章以华北制药集团公司为例的案例分析155.1华北制药集团公司概况155.2华北制药集团公司应收账款状况分析165.3华北制药集团公司应收账款内部控制的启示185.3.1逐步建立完善的应收账款内部控制制度185.3.2转变思想，审时度势，加大改革力度185.3.3警惕关联方应收账款的风险185.3.4加强合作，借助金融工具，创新应收账款内部控制措施19第六章解决应收账款内部控制问题的对策206.1.明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制206.1.1 明确销售人员职责206.1.2 建立信息控制系统206.1.3 进行职责分工控制206.2建立合理的信用控制211 .2.1信用未加隹216 .2.2信用韶牛211.1 3对应收账款的账龄进行分析和控制226.4 建立应收账款催收制度，进行收账控制236.5 设立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对236. 5.1设立应收账款台账237. 5.2完善应收账款的后期跟踪及核对24结论25致谢26然文献27第1章前言1.1 研究背景及意义长期以来，应收账款向来作为企业财务管理的重点和难点，我国企业的应收账款状况向来不太乐观，各企业相互之间拖欠，逾期的应收账款长期居高不下，企业呆账和坏账的比例逐年攀升，企业资产的质量严重恶化，部份企业由于大量的应收账款不能按时有效的收回从而陷入困境，以致大多数是因应收账款的管理不善从而企业最终被迫重组或者破产。我国企业在应收账款方面存在的各项问题问题不仅影响着单个企业的发展和经营，同时也制约着市场经济信用关系的建立，甚至威胁着我国经济的健康有序发展。面对企业应收账款的各种问题，研究需要从企业的内部入手，应该加强企业的内部控制，在企业中进行合理有效的应收账款内部控制体系不仅可以匡助企业提高资金的使用效率，增强资金的周转速度，而且能增强企业应对财务风险的能力。当前我国的企业应收账款内部控制在实际中还应用的不太成熟,因此我们应对其中存在的问题进行深入探讨研究，从而提出应收账款内部控制有效的措施。1.2 主要研究内容及成果本文从研究应收账款的内部控制对企业管理的重要性入手,叙述了企业应收账款的内容以及分析了其形成的原因，总结了应收账款在企业发展中的作用,通过对我国企业应收账款内部控制的现状和我国企业应收账款内部控制存在的问题，为建立企业应收账款内部控制制度的必要性做出了合理解释。本论文先是解读了我国应收账款内部控制背景,然后试图运用内部控制制度的基本原理对其进行观察和研究,并结合相关的理论知识进行归纳和总结。本论文的第一部份论述了应收账款管理对企业经营的影响和持有应收账款规模的合理性,本文分析了应收账款内部控制内容,指出了现阶段我国企业应收账款内部控制存在的问题,并提出了加长期以来,应收账款向来是企业财务管理的重点和难点。1.3 文献综述应收账款在企业的流动资产中占领着非常重要的位置。合理的应收账款对于企业的经营、销售、存货的控制和收入等都具有非常重要的作用。但对于应收账款的利用都应该有一个合理的认识和清晰的量如何监控应收账款的发生及如何处理企业中存在的不良债权等问题，已成为了上市公司无法回避的问题。傅樵(2022)在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制催生企业运用各种手段去扩大销售。除了依靠产品本身的质量和价格，售后服务以及广告宣传外，赊销也成为了扩大销售的一种手段。相较于同等的产品价格、相差无几的质量水平和同样的产品售后服务。顾客从赊销中获益的就是赊销的产品或者商品的销售额将远大于现金销售的产品或者商品的销售额。出于激烈的竞争来扩大销售，企业必须以赊销或者其他优惠的方式来招揽顾客，于是就产生了应收账款。牛海燕(2022)开辟新的市场、新的商品、为市场竞争的需要。赊销作为促销的一种手段，对于企业销售商品，开辟和占领市场有利地位具有极其重要的意义。在企业产品浮现销售不佳、市场萎缩、竞争力缺乏的情况下，或者在企业销售新商品、开辟新的市场时，为市场竞争力的提升，适时地采用各种行之有效的赊销手段，就显得尤其重要。徐春立等(2022)消化库存的需求，为了减少库存降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。潘丽萍、蔡香海(2022)企业的风险意识薄弱、盲目的赊销，在市场经济的条件下，市场中的竞争愈发激烈，赊销从而成为了企业扩大销售一种手段。创业板市场中上市公司是由中小企业逐渐发展而来，其自身的产品可能由于缺乏一定的竞争力，于是为了维持正常的生产经营，企业只能盲目赊销。成都理工大学2022届学士学位论文（设计）第二章应收账款内部控制相关理论2.1 应收账款内部控制的概述应收账款内部控制是指在销售商品或者产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时收回，减少坏账损失的发生。2.2 应收账款在企业发展中的作用应收账款就是指企业因销售商品或者提供劳务而形成的债权，即在销售商品或者提供劳务后尚未收回的款项。它的作用主要体现在两个方面。1.积极作用。一是促进了商品的销售，提高了企业的竞争力，促进了企业的稳定发展；二是增加了企业的竞争力。2.消极作用。一是加大了企业的经营风险，增加了收账成本；二是对企业的再生产能力造成影响，使企业减少了当期的生产经营利润，妨碍了企业的经营发展。2.3应收账款内部控制的风险点在企业的经济业务中，赊销业务占了很大比重，有效的利用并且合理控制应收账款可以给企业带来巨大的经济效益：一是能够提高产品竞争力，促进销售，扩大销售的规模，从而获得更多利润；二是可以提高企业竞争力，抢占市场份额；三是能够加速商品流动，降低库存以及相关的存储费用。因此，强化应收账款内部控制是提高企业经济效益的一项重要途径。但如果监管不力，就会浮现各种风险和弊端，大量的应收账款存在是导致流动资金被不合理占用的元凶，它严重阻碍了企业从商品到货币的飞跃，影响了企业再生产的过程。应收账款内部控制不到位而带来的风险具体内容可以归结为一下两点：2.3.1增加风险，影响盈利能力由于企业中应收账款的存在量过大，赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入，导致了企业经营成果在一定程度上的夸大，同时也提高了应收账款的坏帐风险，如果企业在实际发生的坏账损失中超过了预先提取的坏账准备，则会给企业造成无法估计的经济损失，并直接痛击了企业当年的盈利状况。2. 3.2资金周转艰难，夸大经营成果按照我国企业会计准则中的规定，企业会计核算的普通原则中在会计计量方面实行权责发生制原则。因此，企业账面利润的增加并不能代表着现金的流入，由于应收账款不能及时收回，不仅降低了企业的资金使用效率，还会使企业资金周转能力下降。因为已发出的商品，由于货款不能同步回收，但是剩余的流动资金仍