政策性搬迁何时填报清算损益表和纳税调整明细表.docx

政策性搬迁何时填报清算损益表和纳税调整明细表问：我公司2018年因厂房占地被当地政府收回，收到财政部门的拆迁补偿款，已按规定向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，选择在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算，2019年尚未完成搬迁，我公司在填报2019年度企业所得税汇算清缴申报表时，系统弹出政策性搬迁清算损益表和政策性搬迁纳税调整明细表，请问我公司2019年度企业所得税汇算清缴是否需要填报这两张报表？答：国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第40号）第十五条规定，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。第二十五条规定，企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送企业政策性搬迁清算损益表及相关材料。国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告（国家税务总局公告2017年第54号）附件中关于A105110政策性搬迁纳税调整明细表的填报说明规定，本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。纳税人根据税法、国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第40号）、国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第11号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税收规定及纳税调整情况。因此，政策性搬迁清算损益表是在搬迁完成当年，报送企业所得税年度纳税申报表时同时报送；政策性搬迁纳税调整明细表是在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。由于你公司2019年度尚未完成搬迁，所以不需要报送前述两张报表。