房地产公司财务经营预算的编制方法.docx

房地产公司财务经营预算的编制方法2L销售预算的编制销售预算是企业生产经营全面预算的编制起点。生产、材料采购、仓储费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是本企业历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入：即：预计销售收入二E预计销售量*预计销售单价销售预算一方面为其他预算提供基础，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。2.2. 成本预算的编制2.2.1. 产量预算生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定。主要有几个关键环节，一是要预计期初产成品存货，二是要预计期末产成品存货，这要根据企业的销售渠道和销售能力而定，然后计算预计生产量。预计生产量二预计销售量+预计期初产成品存货-预计期末产成品存货2.2.2. 直接材料预算直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计划。直接材料预算要根据生产需要量与预计采购量以及预计原材料存货进行编制。而预计采购量与预计原材料存货的情况，要根据企业的生产组织特点、材料采购的方法和渠道进行统一的计划，其目的是为了在保证生产均衡有序的进行的同时，避免直接材料存货不足或过多，影响资金运用效率的生产效率。预计直接材料的计算公式是：预计材料耗用量=预计生产量X单件消耗量采购量预计材料采购数量=预计生产量X单位产品的材料需用量+预计期末材料存货一预计期初材料存货预计材料采购额=预计材料采购量X单价2.2.3. 直接人工预算。与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行，主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定，计算基本计算公式为：预计直接人工总工时=预计产量X单位产品直接人工小时预期直接人工费=预计直接人工总工时X预计小时工资（单位定额）2.2.4. 制造（间接）费用预算。制造（间接）费用常按其成本形态分为变动制造（间接）费用和固定性制造（间接）费用两部分。固定性制造（间接）费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动性制造（间接）费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计。计算公式为：预计制造（间接）费用二变动性制造（间接）费用+固定性制造（间接）费用2.3. 费用的预算编制费用预算是管理费用预算、销售费用预算的统称。公司职能部门（费用中心）根据其岗位职责和具体任务，以完成工作任务为基础，用零基预算的方法，对企业发生的费用可控性分为可控费用和不可控费用，确定本部门的预算支出。根据各企业年度绩效考核标准，其中可控费用为部门年度绩效考核内容，不可控费用不纳入部门年度绩效考核。具体步骤如下：(1) 固定不可控费用据实估算；(2) 对有费用限额或标准的可控费用：按“人均标准X人数”或确定额度作为参考值预算；(3) 各部门根据其岗位职责和具体任务，详细讨论在预算期内每位员工需要完成哪些工作事项、每项工作事项需要发生哪些费用，提出费用开支的目的；(4) 在对各个费用项目权衡基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；(5) 最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本部门费用预算；(6) 汇总各职能部门的费用预算得出公司费用支出总预算。7.4. 投资预算的编制投资预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。25现金预算的编制现金预算是反映预算期内现金流转状况的预算，是反映全部经济活动有关现金收支方面的汇总反映。现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺三项内容。 现金收入：包括预算期初现金余额和预算期内发生的现金收入，如销售收入，应收账款收回、票据贴现等。 现金支出：包括预算期内发生的各项现金支出，如支付材料采购款、支付工资、支付制造(间接)费用、支付销售及管理费用、上缴税金、支付股利、进行资本性支出等。 现金余缺：是指预算期内每一期可动用现金数与现金支出数的差额，根据现金余缺情况可采用适当的融资方式来调节现金余缺。26筹资预算的编制筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。27预计损益表的编制预计损益表反映了预算期内企业的经营成果。汇总后的税后净收益可以与目标利润相比较，如有差距，应进行单一项目或综合性调整，以争取达到或超过目标利润。预计损益表主要依据销售预算、成本预算、期间费用预算、有关的专门决策预算及现金预算编制。2.8.预计资产负债表的编制预计资产负债表是依据年初的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制而成的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。