对中小企业内部控制环境存在的问题及对策的探讨——基于A市某电梯配件厂分析.docx

对中小企业内部控制环境存在的问题及对策的探讨题目基于A市某电梯配件厂分析学院会计学院专业会计学改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在我国经济发展中，始终发挥着重要力量，是我国国民经济的重要组成部分，其次中小企业吸纳就业和再就业人员的蓄水池功能，对社会稳定也起了极为重要的作用。随着近几年国有企业结构加快了调整的步伐，中小企业在确保国民经济稳定增长、拉动民间投资、优化经济结构和缓解就业压力方面的作用越加明显，但是问题也接踵而至，在人们的关注下各种瑕疵也愈加凸显:由于其规模小、人员少且一般身兼数职、资本和技术水平较低、资金薄弱、管理机制不健全等因素，使得中小企业的生产管理混乱，缺乏内部控制的观念，本人认为，这些问题的症结在于内部控制环境存在问题，如：公司治理结构不完善、组织结构模式陈旧、岗位设置缺乏牵制性、内部监督不力、缺乏健康的企业文化、人力资源管理机制不合理等，这无疑增加了企业的经营风险，是影响企业经济效益的根本原因。因此,如何加强中小企业内部控制环境已成为人们关注的焦点。本文以A市某中小企业为研究案例，以“理论基础探讨一一提出问题一一分析问题一一解决问题”的思路，充分贯彻理论与实际相结合的原则，在发现问题的基础上,提出完善该企业内部控制环境的具体措施，为完善中小企业内部控制环境提供借鉴。本文首先结合2004年COSO委员会发布的企业风险管理框架和我国2010年颁布的企业内部控制基本规范对内部控制环境理论进行了综述，接着循着内控环境的要素结合我国中小企业的特点，通过抽样调查，分析我国中小企业内控环境存在的问题，针对这些问题提出加强我国中小企业内控环境的对策建议，以期能对我国内控环境研究提供一点启示。最后，以A市某电梯配件厂为例，分析其存在的问题并提出建议，以期达到将理论运用到实际中。关键词：内部控制；内控环境；中小企业ABSTACTSincethereformandopeningup,themediumandsmallenterprisesinChinaisdevelopingrapidlyinChina'seconomicdevelopment,hasalwaysplayedanimportantstrength,isourcountryanimportantpartofthenationaleconomy,thesecondsmallandmedium-sizedenterpriseabsorbingemploymentandreemploymentpersonnelreservoirsfunction,tosocialstabilityalsoplayedanextremelyimportantrole.Inrecentyearswiththestate-ownedenterprisestructuretospeeduptheadjustmentpace,smallandmedium-sizedenterprisestoensurethestablegrowthinthenationaleconomy,pullprivateinvestmentintheandoptimizeeconomicstructureandrelieveemploymentpressureoftheroleofthemoreobvious,buttheproblemalsofollow,eachintheattentionofpeopleofalltheflawsandmoreprominence:becauseofthesmallsize,personnellessandthegeneralamultitasker,capitalandtechnologylevelislow,fundmanagementmechanismisnotsoundweak,andotherfactors,mediumandsmall-sizedenterpriseproductionmanagementconfusion,lackofinternalcontrolconcept,Ithink,theseproblemsliesintheinternalcontrolenvironmentproblems,suchas:thestructureofcompanytreatmentnotperfect,thestructureoftheorganizationmodeisold,thelackofsex,postcontaininternalsupervision,lackofhealthypoorenterpriseculture,humanresourcesmanagementmechanismisnotreasonable,etc,thisundoubtedlyincreasethemanagementriskoftheenterprise,istoinfluencetherootcauseoftheenterpriseeconomicbenefit.Therefore,howtostrengthenthesmallandmediumenterpriseinternalcontrolenvironmenthasbecomethefocusofattention.Inthispaper,acasestudyforasmallandmedium-sizedenterprises,to"theoreticalbasisdiscussesquestion-analysis,problemsolving*1trainofthought,fullyimplementthetheoryandpracticetheprinciple,foundthattheprobleminthefoundation,proposedtoperfecttheenterpriseinternalcontrolenvironmentofthespecificmeasuresforperfectingthesmallandmediumenterpriseinternalcontrolenvironmentforreference.Thispaperfirstcombined2004COSOcommitteebytheenterpriseriskmanagementframeworkuandChina,s2010"issuedbytheenterpriseinternalcontrolbasicnormsofinternalcontroltheoryofenvironmentweresummarized,andthenfollowedtheinternalcontrolenvironmentofthesmallandmedium-sizedenterprisesinChinawithelementsofthecharacteristic,throughthesampleinvestigation,analysisofthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolenvironmentproblems,isproposedtosolvetheseproblemsinChinesesmallandmedium-sizedenterprisestostrengtheninternalcontrolenvironmentofcountermeasures,soastoprovideinternalcontrolenvironmentofourcountryarevelation.Finally,acitywithaelevatorpartsfactoryasanexample,thispaperanalyzestheexistingproblemsandputsforwardsomesuggestionstoachievewilltheoryintopractice.Keywords：InternalControl;InternalControlEnvironment;SmallandMedium-sizedEnterprise一、绪论1（一）研究背景1（二）研究目的及意义2（三）研究的创新点2二、内部控制环境相关理论研究3（一）国外内部控制环境理论3（二）国内内部控制环境理论4（三）内部控制环境理论评述5三、我国中小企业内部控制环境现状及原因分析6（一）我国对中小企业的界定标准6（二）我国中小企业的特点7（三）我国中小企业内部控制环境现状及原因8（四）我国中小企业内部控制环境存在的问题10四、对我国中小企业内控环境研究案例分析12（一）企业基本情况12（二）该电梯配件厂内部控制环境现状12L公司治理层122 .机构设置及权责分配123 .人力资源状况134 .企业文化14（三）该电梯配件厂内部控制环境存在的问题15L企业治理结构不完善152 .企业人力资源状况不完善153 .企业文化建设不到位16（四）完善该电梯配件厂内部控制环境的建议16L完善公司治理结构，解决“一人专制”的局面162 .加大内控宣传力度，提高员工尤其是管理层的认识163 .建立完善的激励约束机制，壮大人才队伍174 .坚持以人为本，加强企业文化建设17五、完善我国中小企业内部控制环境的构想19（一）领导者提高对内部控制的认识19（二）优化公司治理结构19L加强董事会职责192 .加强对经理层的监督考核193 .充分发挥监事会的监督作用20（三）完善人力资源政策201 .提高人力资源部人员的业务水平202 .制定完善的招聘制度203 .完善绩效考评体系214 .建立科学的激励机制215 .建立科学有效地培训机制22（四）加强企业文化的执行力22（五）加强内部监督24七、结论与展望25参考文献26致谢27附录27一、绪论(一)研究背景近年来，由于内部控制系统的不完善导致的舞弊事件在国内外都屡有发生，比如就国外来说，英国巴林银行倒闭、美国安然公司破产，世界通信、默克制药、等一大批著名的国际大公司因为财务丑闻导致股价暴跌；就国内来说，中航油新加坡公司巨额亏损、蓝天股份、东方电子等上市公司会计造价，一系列财务丑闻震惊世界，他们采用非法手段虚报利润，隐瞒内部债务和损失，高层收受高额收益就国内外诸多造假案的反思过程中，我们将矛头指向会计人员的职业道德上，会计信息的不真实、企业资产流失等等，我们希望从会计核算和监督管理上，解决当前经济中存在的会计秩序混乱问题。然而，会计造假案的根源在哪里？没有单位负责人的授权，会计人员敢自作主张做假账？如果单着眼于会计控制失效的表面想象，而不深究企业治理层结构、管理当局的决策等企业内部控制环境影响，打击财务造假可能只是治标不治本了。因此完善国内企业的内部控制环境已经成了保障国内经济稳步发展的当务之急，而中小企业的持续健康发展也越来越得到各界关注。改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在我国经济发展中，始终发挥着重要力量，是我国国民经济的重要组成部分。据最新统计，目前全国中小企业已超过4000多万家，占全国全部工商登记企业总数的99%,其工业产值和实现税收分别占全国企业的60%和50%左右。在流通领域里，中小企业占全国零售网点的90%以上,提供了大量就业机会，中小企业的这种吸纳就业和再就业人员的蓄水池功能，对社会稳定也起了极为重要的作用。随着近几年国有企业结构加快了调整的步伐，中小企业在确保国民经济稳定增长、拉动民间投资、优化经济结构和缓解就业压力方面的作用越加明显，但是问题也接踵而至，在