无票报销导致外账现金科目无法冲账的会计处理.docx

无票报销，导致外账现金科目无法冲账的会计处理账务处理有些公司很多现金费用报销单，是没有发票的，是一张白条底单，而且都是大额的，这样又不能入账冲销库存现金,导致空挂现金余额越来越大。我以前的做法是先记"其他应收款-股东借款"，但这也不是长久之计，超过一个会计年度也有风险。根据财税2003158号"财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知”的规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。要缴纳20%的个人所得税。正巧听到同行会计说，她公司也有这种情况，于是财务总监想出了一个法子："私下与公司高管暗示，按税法要求原本公司是一视同仁都要全额缴纳个人所得税，但针对高薪的高管公司可以帮忙操作，与公司私下约定有部分工资通过费用报销的形式支付。这样一来，公司取得高管补充的发票来消化掉库存现金。”虽然这样可以消化掉一部分库存现金，但库存现金余额还是很庞大。于是又想到另一法子：以虚拟发放现金奖金形式消化库存现金，但要缴纳个人所得税，公司为了库存现金账目回归正常，也只能额外承担支付个人所得税的费用。当然，这样做是有风险的，会计应要求各业务部门取得合法票据入账才是正途，前期留下的历史问题，不到万不得已，不可为之，且行且珍惜。单凭银行水单是否可以直接入账，还需要到银行打印发票吗？出纳月底去银行打印银行对账单及拿齐银行收付款水单,为做收、付款凭证提供依据。过去我们习惯直接使用银行水单入账，如账号管理费，付款手续费。如今营改增了，银行应提供手续费发票给企业入账，作为税前抵扣凭证。银行存款科目一般用于归集当月与银行（所有币别）有关的银行收支活动。如：核算支付工资、收付货款、代扣水、电费、电话费、税款、社保、财务年度审计费、ISe）认证费等，提取备用金等。不同币别的银行存款需分开设置明细科目，输入凭证时需特别留意。通常设置一般户、基本户、收外汇时的中转户。一般户除不能提现外，其它同基本户，另税法这么规定，发票的银行账户，必须与客户转款的账户一致。小公司很多货款是老板个人账户支付的，然后根据当地税负率倒推得出进项票的需求，有需要才要求供应商开票。国税发1995192号文件有关规定如下：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。所以企业要遵守增值税抵扣的三流（资金流、发票流、货物流）一致。小公司实际的货款是由老板个人账户支付的，当需要进项票时，应走公司户支付，才能保证资金流与票流一致。更悲剧的是有些公司纯属买票行为,如材料是从A公司采购的，但发票却是从B公司购买的，虽然保证了与B公司的票流、资金流一致。但A公司在上海，B公司却在广州，很难保证货物流一致（有一会计就被税务局要求提供运输发票，只好找熟人以个人的名义开运输发票，因为个人相对于运输机构难以查证）。其实做假也挺累了，奈何公司不规范，只好顶着被查的风险。从长久考虑，会计应提倡老板正规运营，提高企业实力，与合规客户、供应商合作。