代理出口企业出口退税操作流程及账务处理.docx
代理出口企业出口退税到底该怎么报？由谁来报？如何会计核算?退税账务处理很多企业对代理出口的退税流程不清楚，今天给大家梳理下代理出口业务的退税操作！一代理出口的操作模式代理出口的操作模式为：委托方与代理公司签订代理出口合同，代理公司充当委托方和国外客商的出口代理商并收取代理费。L出口商品价格及合同条款由委托方制定，出口盈亏、履约责任均由委托方承担；2、出口手续由受托方（代理公司）办理；3、代理公司收取外汇后支付给委托方；4、委托方取得受托方（代理公司）开具的代理出口货物证明办理退税。出口服务订单确认函No.7（t致.,一？涌企业眼芬布泯公司：我方设备有限公司（阿里巴巴国际站ID:21）,以下简称.我方.）了解并同意：本出口服务订单确认函（简称.确认函,）,为我方与麦司签署的外贸代理出口浊议书（简称朦务林议）的补充内容，确认函的内容与朦务浊议中约定不一致的，以确认函中内容为准；其它未尽事宜，以原务协议中内容为准。我方了解并同意：本委托函出具后，雷待贵司确认接受委托后双方的委托代理关系方成立。我方现就出口产品委托贵司办理的事项及货物相关佶息确认如下:序号庶务项目1通关2外汇二、代理出口的退税政策财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题规定的通知财税字199592号规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税。生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品）和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税，其他企业委托出口的货物不予L生产企业委托外贸企业代理出口：按免抵退办法2、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物：按退免税办法出口退税联中华人民共和国海关出口货物报关单三、代理出口报关单填报要点ttOO*(M20)XtX*attBW20019稚日期2019IOwIAAttaffA(91HOI辞二H企业莉象公司达方式公弟逢读工H冬1liSlAOTtW1tW(9M40I-a9设餐有限公司方K»»««*«TB贯HUX：方式博Ital(ttE)<»)«««(印H9»4A8*tt(TH，)MM<8EXWit*N2«0<tRwwF9ooenex*2MtQB431S<÷>30MMflas0主页.关531M£3727代理出口报关单上的收发货人为受托方，生产销售单位为委托方。1、收发货人：对外签订并执行进出口贸易合同的境内法人、其他组织或个人的名称及编码。编码可填18位统一社会信用代码或10位海关注册编码任一项，原则就是谁的名义报关就填谁。2、生产销售单位：出口货物的生产单位或销售单位。生产单位通常是工厂，销售单位通常是外贸公司或进出口公司。自营出口的填出口企业，与收发货人一致；代理出口的填委托方。可选填18为统一信用代码或10为海关注册编码或9为组织机构代码。使用加工贸易手册管理的货物，生产销售单位应与手册的"加工企业”一致案例：南海公司自营出口，则收发货人和生产销售单位都显示南海公司;若南海公司委托北海代理公司代理出口，则收发货人显示北海代理公司,生产销售单位显示南海公司。四、代理出口证明委托出口的货物，受托方应自货物报关出口之日起至次年4月15日前，申请开具代理出口货物证明，委托方取得受托方提供的代理出口货物证明后，录入出口货物明细申报数据中的“代理证明号”，报关单号处不录！代理出口货物证明电子版如下图：代理出口货物比明at*Bg公M«CR力Xxaanxc>aaxBUtftXUftRtl代u吧3l>01一MvonOIIOMOMMOMU400a®XeMmo20191“，M5531'C2OIIOMOM&0OOOUMCU如ISIK2IMHiIlO2029144.J065S)lmC)MIMOniOIIOMM4MOOOU2UMOg2ITW1TIHO201914U6314JT2,X7M0IOOIIOM9MC>mu>s*auYWEm?r<IioWlMVM3Wl12«s05MWIWOltOM9M&9OC0uz>KB»0g»9M一m)T2IIO1IOIIOMM409000Mg1”Q“注：代理证明号的录入退税软件时为代理证明编号+2位项号，注意不要再录入21位报关单号（18位报关单+0+2位项号）五、代理出口的账务处理1、委托方的账务处理：确认出口销售收入，分录如下：借：应收账款-*国外客户贷：主营业务收入-委托出口收入支付代理费，取得增值税专用发票，分录如下：借：销售费用应交税费-应交增值税-进项税额（生产企业可以抵扣，外贸企业退税的不能抵扣）贷：银行存款/应付账款等收到受托方代收的国外客户货款，分录如下借：银行存款贷：其他应收款-*代理公司同时冲减应收账款，分录如下：借：其他应收款-*代理公司贷：应收账款-*国外客户2、受托方的账务处理：代收货款，分录如下：借：银行存款贷：其他应付款-代理出口*客户款代收款支付给委托出口客户，分录如下：借：其他应付款-代理出口*客户贷：银行存款确认代理费收入，分录如下：借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入-代理费应交税费-应交增值税-销项税额（税率为6%,小规模征收率3%）
