购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书如何申报抵扣正确填写.docx

购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书如何申报抵扣正确填写？一般纳税人企业购进农产品，取得海关进口增值税专用缴款书，如何申报抵扣？购进农产品，按照海关进口增值税专用缴款书上注明的税额作为进项税额。纳税人购进用于生产 或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。既用于生产销售或委托受 托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务、未分别核算的，统一以海关进口增值税专用缴 款书上注明的税额为进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价X扣除率用于生产销售或委托 受托加工13%税率的 货物用于其他货物服务既用于生产销售或委托受托加 工13%税率的货物又用于其他 货物服务，未分开核算海关进口增值 税专用缴款书按缴款书上注明的税 额填入申报表附表二 第5栏；按缴款书上注明的完 税价格*1%（即加计扣 除金额）填入申报表 附表二第8a栏。按缴款书上注明的税额填入申报表附表二第5栏案例解析案例：某企业是增值税一般纳税人，2021年10月进口一批水果，取得了一张9%的海关进口 增值税专用缴款书，注明金额5000元，税额450元。(1 )若于12月全部用于生产水果罐头，水果罐头的税率为13% ,企业应如何填写 增值税纳税申报表？解析：根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵 从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13% 税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。申报属期是10月份的申报表时按海关进口增值税专用缴款书注明的税额填报可抵扣进项税额: 5000*9%=450 (元)，将填写增值税纳税申报表附表二第5栏。增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：年 月日至 年 月 日利税人名称：（公章）金额单位：元（列至角分）一、申报抵扣的进项税教项目栏次份数金额税额（-）认证相符的熠值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+7+8a+8b其中：海关进口增值税专用缴款书515000450农产品收购发票或者请售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a其他8b（）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11申报属期是12月份的申报表时，按海关进口增值税专用缴款书注明的金额*1%计算可抵扣进项 税额：5000*l%=50 （元），将填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：年 月曰至 年 月 日纳税人名称：（公章）金额单位：元（列至角分）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额<-）认证相符的增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（Z）其他扣税凭证4=5+6+7+8a+8b其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a1500050其他8b<）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11(2)若当月部分用于餐饮服务、部分用于生产水果罐头，未分别核算，应如何填写增值税纳税申报 表？解析：根据现行增值税政策规定，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率 货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和 其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税 额为进项税额。申报属期是10月份的申报表时，按海关进口增值税专用缴款书注明税额填报可抵扣进项税额, 填写在增值税纳税申报表附表二第5栏。增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：年 月曰至 年 月 日利税人名称：（公章）金额单位：元（列至角分）一、申报抵扣的进项税教项目栏次份数金额税额（-）认证相符的熠值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+7+8a+8b其中：海关进口增值税专用缴款书515000450农产品收购发票或者请售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a其他8b（）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11