第5章税收征管法ppt课件名师编辑PPT课件.ppt

2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院第十五章第十五章 税收征管法税收征管法v第一节税收征收管理法概述第一节税收征收管理法概述v第二节税务管理第二节税务管理v第三节税款征收第三节税款征收v第四节税务检查第四节税务检查v第五节法律责任第五节法律责任v第六节纳税评估管理办法第六节纳税评估管理办法v第七节纳税担保试行办法第七节纳税担保试行办法 2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院v【教学目的教学目的】本章的主要内容是税收征管法律规定。通过本章的学习，要求学生了解税收征管的基本流程及相关规定。v【教学重点教学重点】税收征管的基本流程和法律责任。v【教学难点教学难点】无v【教学方法教学方法】采用学生课下自学，教师进行采用学生课下自学，教师进行课堂答疑方式课堂答疑方式 2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院本章考情分析本章考情分析v本章在税法考试中，是比较重要的一章。以本章在税法考试中，是比较重要的一章。以往考试题型除单选题、多选题之外，经常还往考试题型除单选题、多选题之外，经常还与实体法的内容结合出综合题，难度较大。与实体法的内容结合出综合题，难度较大。预计本章的题量应在预计本章的题量应在3 3题左右，分值一般在题左右，分值一般在3 3分左右。分左右。2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院第一节税收征收管理法概述（了解）第一节税收征收管理法概述（了解）v一、税收征收管理法的立法目的一、税收征收管理法的立法目的v二、税收征收管理法的适用范围二、税收征收管理法的适用范围征管法征管法第二条规定：第二条规定：“凡依法由税务机关凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就这就明确界定了明确界定了征管法征管法的适用范围。的适用范围。农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用征收，如教育费附加。这些费不适用征管法征管法，不能采取不能采取征管法征管法规定的措施，其具体管理办法规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。由各种费的条例和规章决定。2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院案例案例v（20032003年）下列各项中，不适用年）下列各项中，不适用税收征收税收征收管理法管理法的有（）。的有（）。A.A.契税契税B.B.关税关税C.C.车辆购置税车辆购置税D.D.教育费附加教育费附加 v【答案答案】BDBDv【解析解析】选项选项A A，一般情况下，契税是由地方，一般情况下，契税是由地方税务局征收的，所以适用征管法。税务局征收的，所以适用征管法。2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院三、税收征收管理法的遵守主体三、税收征收管理法的遵守主体 v（一）税务行政主体（一）税务行政主体税务机关税务机关v（二）税务行政管理相对人（二）税务行政管理相对人纳税人、扣纳税人、扣缴义务人和其他有关单位缴义务人和其他有关单位v（三）有关单位和部门（三）有关单位和部门 2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院四、税收征收管理权利和义务的设定四、税收征收管理权利和义务的设定 v1.1.税务机关和税务人员的权利：税务机关和税务人员的权利：（1 1）负责税收征收管理工作；）负责税收征收管理工作；（2 2）税务机关依法执行职务，任何单位）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。和个人不得阻挠。v2.2.纳税人、扣缴义务人的权利：纳税人、扣缴义务人的权利：（具体详见教材（具体详见教材503503页页504504页）页）2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院第二节税务管理（熟悉）第二节税务管理（熟悉）v一、税务登记一、税务登记税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。v（一）开业税务登记（一）开业税务登记v1.1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类：根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类：（1 1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。其中包括企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营其中包括企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。的场所。（2 2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院v 2.2.开业税务登记的时间和地点开业税务登记的时间和地点从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起3030日内，办日内，办理开业税务登记。理开业税务登记。以下几种情况应比照开业登记办理：以下几种情况应比照开业登记办理：（1 1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起3030日内，向所在地的日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。（2 2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起3030日内，向日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。所在地税务机关办理注册税务登记。（3 3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承包租合同签订者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承包租合同签订之日起之日起3030日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。税务机关核发临时税务登记证及副本。（4 4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续1212个月内个月内累计超过累计超过180180天的，应当自期满之日起天的，应当自期满之日起3030日内，向生产、经营所在地税日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院案例案例v（20062006年）下列各项中，按照年）下列各项中，按照税收征收管理法税收征收管理法及及税务登记管理办法税务登记管理办法的规定，不承担税务登记的规定，不承担税务登记义务的是（）。义务的是（）。A.A.依法负有代扣代缴税款义务的单位依法负有代扣代缴税款义务的单位B.B.临时从事生产经营活动的个体工商户临时从事生产经营活动的个体工商户C.C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位单位v【答案答案】C C 2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）根据税收征收管理法和税务登记管理办年）根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。（）。A.A.从事生产经营的事业单位从事生产经营的事业单位B.B.企业在境内其他城市设立的分支机构企业在境内其他城市设立的分支机构C.C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业机构、场所的非居民企业v【答案答案】ABABv【解析解析】选项选项C C属于只缴纳个人所得税、车船使用属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。税的纳税人，不需要办理税务登记。2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院v（二）变更、注销税务登记（二）变更、注销税务登记:适用范围、时间要求适用范围、时间要求1.1.变更税务登记的范围及时间要求：变更税务登记的范围及时间要求：（1 1）适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列）适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。登记内容的。（2 2）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起3030日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起3030日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。记。2.2.变更税务登记的程序、方法：变更税务登记的程序、方法：变更税务登记是先工商后税务变更税务登记是先工商后税务 2023年11月15日18时08分管理技术学院管理技术学院v3.3.注销税务登记的适用范围及时间要求：注销税务登记的适用范围及时间要求：（1 1）适用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散；）适用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。税人依法终止履行纳税义务的其他情形。（2 2）时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其）时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，