工会收入类会计账务处理.docx

账务处理工会收入类会计账务处理收入类401会费收入一、本科目核算基层工会会员依照规定向工会组织缴纳的会 费。二、会费收入的主要账务处理如下：(-)取得会费时，按照实际收到的金额，借记"库存现金"、"银行存款"科目，贷记本科目。(二)期末结转时，将本科目本年发生额转入工会资金结余, 借记本科目，贷记"工会资金结余本年收支结转"科目。三、本科目期末结转后无余额。收入类402拨缴经费收入一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及 上级工会按规定转拨的工会拨缴经费中归属于本级工会的 经费。二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细 核算。拨缴经费收入中如有专项资金收入，还应当按照具体 项目进行明细核算。三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：(-)采用自主拨缴方式收缴工会经费的：收到工会经费，按照实际收到的总金额，借记"银行存款" 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应 上缴上级工会的部分，贷记"应付上级经费"科目。年末, 存在应收未收的拨缴经费收入的，按照下级工会经费收缴报 告表中的金额，借记"应收下级经费"科目，按规定属于本 级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分, 贷记"应付上级经费"科目。（二）采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：1 .本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费， 按实际收到的总金额，借记"银行存款"科目，按规定属于 本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部 分，贷记"应付上级经费"科目，按规定应转拨下级工会的 部分，贷记"应付下级经费应付下级转拨经费"科目。2 .本级工会收到上级工会转拨的通过税务部门代收、财政部 门划拨的工会经费，按照实际收到的总金额，借记"银行存 款"科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规 定属于下级工会的部分，贷记"应付下级经费应付下级 转拨经费"科目。年末，存在应收未收的拨缴经费收入的, 按照上级工会经费转拨通知中的金额,借记"应收上级经费应收上级转拨经费" 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属 于下级工会的部分，贷记"应付下级经费应付下级转拨 经费科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入 转入工会资金结转，借记本科目各专项资金收入明细科目, 贷记"工会资金结转本年收支结转"科目；将本科目本 期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，借记本科 目各非专项资金收入明细科目，贷记"工会资金结余本 年收支结转科目。四、本科目期末结转后无余额。收入类403上级补助收入一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。二、本科目应当设置以下明细科目：40301 一般性转移支付补助：核算上级工会按照有关规定拨 付给下级工会的未指定专门用途的补助。40302专项转移支付补助：核算上级工会拨付的指定专门用 途的项目补助，包括帮扶困难职工的补助、用于开展向困难 职工和家庭送温暖活动的补助、救灾补助等。三、上级补助收入的主要账务处理如下：（-）收到上级补助收入时，按照银行收款单的金额， 借记银行存款科目，贷记本科目。（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记"应收上级经费应收上级补助"科目，贷记本科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入 转入工会资金结转，借记本科目（专项转移支付补助），贷记工会资金结转本年收支结转科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结 余/ 借记本科目（一般性转移支付补助），贷记工会资金结余本年收支结转科目。四、本科目期末结转后无余额。收入类404政府补助收入一、本科目核算县级以上工会收到的各级人民政府按照工会 法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到财 政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温 暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动 补助等。二、本科目应当设置以下明细科目:40401财政拨款收入：核算县级以上工会从同级政府财政部 门取得的财政拨款。本明细科目下应当设置基本支出和 项目支出两个明细科目，在基本支出明细科目下按 照人员经费和公用经费进行明细核算，在项目支 出明细科目下按照具体项目进行明细核算 洞时，按照政 府收支分类科目中“支出功能分类科目"的项级科目进行 明细核算。40402非同级财政拨款收入：核算县级以上工会从非同级政 府财政部门取得的政府补助收入。本明细科目应当按照非同 级财政拨款收入的类别、来源等进行明细核算。如有专项资 金收入，还应按照具体项目进行明细核算。三、政府补助收入的主要账务处理如下: (-)财政拨款收入。L财政直接支付方式下，根据收到的"财政直接支付入账通 知书”及相关原始凭证，按照通知中直接支付的入账金额, 借记有关支出科目，贷记本科目(财政拨款收入形成非货币性资产的，应当同时按照确定的资产成本， 借记相关资产科目，贷记"资产基金"科目。年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接 支付实际支出数的差额，借记"财政应返还额度"科目，贷记本科目(财政拨款收入X2 .财政授权支付方式下,根据收到的授权支付到账通知书， 按照通知书中的授权支付额度，借记零余额账户用款额度科目，贷记本科目（财政拨款收入X年末，工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户 用款额度下达数的，按照两者差额，借记财政应返还额度科目，贷记本科目（财政拨款收入13 .其他方式下，按照本期预算收到财政拨款收入时，按照实 际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目（财政拨款收入14 .因差错更正、购货退回等发生国库直接支付款项退回的， 属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目（财政拨款收入），贷记维权支出、资本性支出等科目。（二）非同级财政拨款收入。取得非同级财政拨款收入时, 按照实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目（非同级财政拨款收入（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款收入转入财政拨款结转，借记本科目（财政拨款收入），贷记"财政拨款结转本年收支结转"科目；将本科目本期发生额中的非同级财政拨款专项资金收入转入工会资金结转，借记本科目（非同级财政拨款收入），贷记工会资金结转本年收支结转科目； 将本科目本期发生额中的非同级财政拨款非专项资金收入 转入工会资金结余/借记本科目（非同级财政拨款收入），贷记工会资金结余本年收支结转科目。四、本科目期末结转后无余额。收入类405行政补助收入一、本科目核算基层工会取得的所在单位行政方面按照工会 法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行 政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，不包 括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。二、行政补助收入中如有专项资金收入，应当按照具体项目 进行明细核算。三、行政补助收入的主要账务处理如下：(-)收到行政补助时，按照实际收到的金额，借记银行 存款等科目，贷记本科目。(二)期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入 转入工会资金结转，借记本科目各专项资金收入明细科目, 贷记"工会资金结转本年收支结转"科目；将本科目本 期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，借记本科 目各非专项资金收入明细科目，贷记"工会资金结余本 年收支结转科目。四、本科目期末结转后无余额。收入类406附属单位上缴收入一、本科目核算工会所属的企事业单位按规定上缴的收入。二、本科目应当按照缴款项目或缴款单位名称设明细账。所 属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应当按照具体项目 进行明细核算。三、附属单位上缴收入的主要账务处理如下：(-)收到相关收入时，按照实际收到的金额, 借记银行存款等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入 转入工会资金结转，借记本科目各专项资金收入明细科目，贷记"工会资金结转本年收支结转"科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结 余，借记本科目各非专项资金收入明细科目，贷记工会资金结余本年收支结转科目。四、本科目期末结转后无余额。收入类407投资收益一、本科目核算工会对外投资发生的损益。二、投资收益中如有专项资金收入，应当按照具体项目进行 明细核算。三、投资收益的主要账务处理如下:（-）投资持有期间，收到利息、股利等投资收益时，按照 实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。（二）对外转让或到期收回债券投资本息，按照实际收到的 金额，借记银行存款科目，按照收回投资的账面余额, 贷记"工会资金结余"科目，按照其差额，贷记或借记本科 目；同时，按照收回投资的账面余额，借记资产基金 投资科目，贷记投资科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入 转入工会资金结转，借记本科目各专项资金收入明细科目, 贷记"工会资金结转本年收支结转"科目；将本科目本 期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，借记本科 目各非专项资金收入明细科目，贷记"工会资金结余本 年收支结转科目。四、本科目期末结转后无余额。收入类408其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各项收入，如资产盘盈、 固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。二、其他收入中如有专项资金收入，应当按照具体项目进行 明细核算。三、其他收入的主要账务处理如下:(-)取得银行存款利息收入,借记银行存款等科目， 贷记本科目。（二）接受捐赠的款项，借记"银行存款”等科目，贷记本科目。（三）每日现金账款核对中如发现现金溢余，属于无法查明 原因的，报经批准后处理时，借记待处理财产损益科目， 贷记本科目。（四）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回 的金额，借记"银行存款”等科目，贷记本科目。（五）盘亏或者毁损、报废的各类资产，报经批准处理后收 支结清时，如果处理收入大于相关费用的，按照处理收入减 去相关费用后的净收入，借记"待处理财产损溢"科目，贷记本科目，需按规定上缴同级政府财政的， 贷记其他应付款科目。（六）有偿调出、出售的固定资产和无形资产，按照有偿调 出、出售过程中取得的价款，借记"银行存款”等科目，贷记本科目，按规定应上缴同级财政的，贷记"其他应付款"科目；同时，按照有偿调出、出售资产的账面价值，借记"资产基金"科目，按照已计提折旧或摊销，借记"累计折旧"、"累计摊销"科目，按照资产的账面余额，贷记"固定资产"、"无形资产"科目。（七）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入 转入工会资金结转，借记本科目各专项资金收入明细科目，贷记"工会资金结转本年收支结转"科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结 余，借记本科目各非专项资金收入明细科目，贷记工会资金结余本年收支结转科目。四、本科目期末结转后无余额。收入类411动用预算稳定调节基金 一、本科目核算县级以上工会按照工会预算管理规定动用的 预算稳定调节基金。二、动用预算稳定调节基金的主要账务处理如下：(-)按规定动用预算稳定调节基金时，按照动用的金额，借记"预算稳定调节基金"科目，贷记本科目。(二)期末结转时，将本科目本期发生额转入工会资金结余 科目，借记本科目， 贷记工会资金结余本年收支结