分割电费的会计账务处理.docx

会计实务分割电费的会计账务处理例：20XX年8月1日，出租方某某一公司收到供电局电费3390元,取得13% 的增值税发票一张，其中1130元的电费是公司自用，2260元的电费发票为承 租方某某二公司所有。情形一：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为一般纳税人所需资料：增值税专用发票、电费分割单某某一公司账务处理收到供电局发票时借：管理费用1000其他应收款某某二公司2000应交税费应交增值税（进项税）390贷：银行存款3390收到某某二公司电费时借：银行存款2260贷：其他应收款某某二公司2000 应交税费应交增值税（销项税）260某某二公司账务处理借：管理费用2000应交税费应交增值税（进项税）260贷：银行存款2260情形二：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为小规模纳税人所需资料：增值税普通发票、电费分割单某某一公司账务处理收到供电局发票时借：管理费用1130其他应收款某某二公司2260贷：银行存款3390收到某某二公司电费时借：银行存款2260贷：其他应收款某某二公司2260某某二公司账务处理借：管理费用2260贷：银行存款2260情形三：出租方某某一公司为小规模纳税人，承租方某某二公司为一般纳税人所需资料：增值税普通发票、电费分割单某某一公司账务处理收到供电局发票时 借：管理费用1130 其他应收款某某二公司2260 贷：银行存款3390收到某某二公司电费时借：银行存款2260贷：其他应收款某某二公司2260某某二公司账务处理借：管理费用2260贷：银行存款2260那这时候对某某二公司一般纳税人其实是不太合理的，明明是一般纳税人却没办 法抵税。针对这个问题呢，河北税务局给出了具体的解决方案，大家可以参考一 下。那就是电力公司直接把发票开给实际使用方。河北省出台办法的目的就是为了解决增值税一般纳税人（以下简称实际用电单位） 通过经营场所出租方、经营场所物业管理单位（以下简称电能表总表单位）向国 网河北省电力有限公司或国网冀北电力有限公司（以下统称供电公司）代购电力 产品取得进项抵扣问题，适用于电能表总表单位为非增值税一般纳税人，且实际 用电单位为增值税一般纳税人的情形。具体来说，就是通过实际用电单位向供电公司直接申请开具增值税专用发票 （13% ）来解决。也就是说，如果总表单位是非增值税一般纳税人，实际用电单位可以提供这些资料直接向供电公司申请开发票。情形四：出租方某某一公司为一般纳税人，承租方某某二公司为小规模纳税人所需资料：增值税专用发票、电费分割单 某某一公司账务处理收到供电局发票时借：管理费用IOOO 其他应收款某某二公司2000应交税费应交增值税（进项税）390贷：银行存款3390收到某某二公司电费时借：银行存款2260贷：其他应收款某某二公司2000应交税费应交增值税（销项税）260某某二公司账务处理借：管理费用2260 贷：专艮彳亍存款2260