2023年电大网上答题任务一高级财务会计作业答案.docx

2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可分辨净资产份额的 80%o甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未安排利润300250净资产合计26001000HOO要求：（1） 写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9 600 000贷：银行存款9 600 000（2） 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉= 9600000- （11000000X80%） =800000 （元）少数股东权益=IloooOOOX20%=2200000 （元）借：固定资产1 OOo 000股本5 000 000资本公积1 500 000盈余公积1 OOO 000未安排利润2 500 000商誉800 000贷：长期股权投资9 600 000少数股东权益2 200 000（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未安排利润300250550250300少数股东权益220220全部者权益合 计26001000360010002202820负债及全部者 权益总计360014005000118011804220A、B公司分别为甲公司限制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公 司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格接着经营。 为进行该项企业合并，A公司发行了 600万股本公司一般股（每股面值1元）作为 对价。假定A、B公司采纳的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的全部者 权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未安排利润2000未安排利润800合计7400合计2000要求：依据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编 制的调整分录和抵销分录。公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20 000 000货:股本6 000 000资本公积一一股本溢价14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积12 000 000货：盈余公积4 000 000未安排利润8 000 000抵销分录借：股本盈余公积6 000 0004 000 000未安排利润资本公积8 000 0002 000 00020 000 000货：长期股权投资 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:（D 2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采纳控股合 并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2） 2023年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并 了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100 万元；无形资产原值为IOoO万元，己摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的干脆相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可分辨净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。甲公司为购买方（2）确定购买日。2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本= 2100+800+80=2980 （万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得= 2100 （2000-200） =300 （万元）外置无形资产损失=（1000-100） -800=100 （万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理1800累计折旧200货：固定资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100货：固定资产清理 1800无形资产1000银行存款80营业外收入200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额= 2100+800+80 3500X80%= 180 （万元）A公司和B公司同属于S公司限制。2008年6月30日A公司发行一般股100000 股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司 采纳相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）:现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流淌资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000:负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000!盈余公积90000110000一未安排利润10000050000!全部者权益合计920000600000670000要求：依据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。投资成本= 600000X90%=540000 （元）应增加的股本=IOoOOoXI = IOOoOO （元）应增加的资本公积=540000-100000 = 440000 （元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=IlooOOX90%=99000 （元）未安排利润= 50000X90%=45000 （元）合并工作底稿 单位：万元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资 产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流淌资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未安排利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000全部者权益合 计146000060000020600001520000抵消分录合计6000006000002008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股一般股（每股面值 为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3. 5元，取得了 B公司70% 的股权。假定该项合并为非同一限制下的企业合并，参加合并企业在2008年6 月30日企业合并前，有关资产、负债状况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和全部者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未安排利润660全部者权益合计33606570要求:(1)编制购买日的有关会计分录借：长期股权投资5250货：股本1500资本公积3750(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借：存货IlO长期股权投资1000固定资产1500无形资产600股本1500资本公积900盈余公积300未安