预付充值卡的会计账务处理分录.docx

账务处理预付充值卡的会计账务处理分录购买充值卡的账务处理1、企业购买商场充值卡并且充值金额,会计分录为：借：预付账款充值卡贷：银行存款2、企业使用充值卡自用时，会计分录为：借：管理费用等（根据费用所属部门计入对应科目）贷：预付账款充值卡其中：企业使用充值卡发放给员工作为福利时：借：管理费用一一福利费（根据费用所属部门计入对应科目）贷：应付职工薪酬福利费借：应付职工薪酬福利费贷：预付账款充值卡企业使用充值卡赠送给客户时：借：销售费用业务招待费贷：预付账款充值卡应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当按照"工资，奖金，津贴，补贴"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"非货币性福利二“其它与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪酬项目进行明细核算。会员卡充值的会计分录借:银行存款（或库存现金）贷:预收账款会员卡消费的会计分录如下：借:预收账款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）会员卡充值赠送，这种情况算现金折扣，计入财务费用借:库存现金财务费用贷:预收账款按实际消费金额计入收入消费时借：预收账款贷：主营业务收入借：库存现金预收账款贷：主营业务收入预收账款报表时，收入、财务费用等在利润表填报;预收账款、库存现金等在资产负债表上列示.商场充值卡账务处理充值时借：库存现金贷：预收账款消费时借：预收账款库存现金贷：营业收入应交税费预算单位在单位零余额账户银行开设"单位卡"账户，”单位卡"账户资金实行备用金管理，按备用金额度从本单位"单位零余额账户"以转账支票或授权支付方式将资金划转"单位卡"账户，"单位卡”由单位出纳人员持有、保管和使用"个人卡”由单位职工个人申请、持有、保管和使用。油卡充值会计分录1.充值加油卡时：借：预付账款-加油卡贷：银行存款2、有加油卡加油时：借：销售费用/管理费用贷：预付账款-加油卡3、退回加油卡余款时：借：银行存款贷：预付账款-加油卡预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。预付账款指买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项,也是公司债权的组成部分。付款时：借：预付账款贷：银行存款收货时：借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付余款时：借：预付账款贷：银行存款收到退回多余金额时：借：银行存款贷：预付账款【提示】1 ,预付账款应当按实际预付的金额入账。2 .预付款项情况不多的企业，也可以不设置预付账款科目，将预付的货款记入"应付账款"科目的借方。使用"应付账款"核算"预付账款”的账务处理：预付时：借：应付账款贷：银行存款收到货物后：借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款发售加油卡、加油凭证销售成品油的增值税专用发票1.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款方法做账务处理，不征收增值税，可以开具普通发票。3 .如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。4 .接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预收单位开具增值税专用发票。