建安项目结转工作流程.docx

建安项目结转工作流程建安工程收入、成本的确认第一条建安工程收入、成本的确认时点：1、工商用户：以达到预定可使用状态为收入、成本的确认时点；2、居民用户：1）民现户（民现户是指零星安装的散户，即单个申请的居民安装用户）：以达到预定可使用状态为收入、成本的确认时点；2）民建户（民建户是指新建集中安装的小区居民用户，管道燃气安装与住宅建设同步）：公司燃气安装劳务在同一年度内开始并完成的，在完成劳务并工程验收合格时确认收入并结转实际发生的成本。如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能可靠估计的情况下，公司将其按合同金额大小进行划分，对合同金额在IOO万元以上（含100万元）的安装工程按照完工百分比法确认收入并结转实际发生的成本，对合同金额小于100万元（不含100万元）且安装周期在3个月以内的安装工程不确认收入，待整体完成劳务并验收合格时一次性确认收入并结转实际发生的成本。在提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日对以下情况分别进行处理：如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，则按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入，并按相同金额结转成本。如果已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，则将已经发生的成本计入当期损益，不确认劳务收入。第二条建安收入的确认金额：1、若已办理竣工决算的，以竣工决算的金额直接确认建安收入；2、若未办理竣工决算但已达到预定可使用状态的，以建安合同金额确认建安收入；3、按照完工百分比法确认收入的，完工进度采用累计已实际发生成本占预算总成本的比例的方法确认完成百分比。A.完工百分比二实际发生的成本/预计总成本*100%B.预计总成本二实际发生的成本+预计将来发生的成本，建安成本的确认金额：1、若已办理竣工决算的，以竣工决算的金额直接确认建安成本；2、若未办理竣工决算但已达到预定可使用状态的，建安成本的金额确认如下：1）甲供材料成本：以实际材料使用金额确认建安成本；2）施工成本：施工成本预估方法有：A）、领用的物资和完工的施工量；B）、工程管理部提供的资料；C）、合同中列示的施工成本；3）单项专有费用：以实际发生金额确认建安成本；4）待摊基建支出：按某项建安工程的金额占所有建安工程总成本的比例进行分摊确认建安成本。3、按照完工百分比法确认建安收入的建安工程，按照项目归集的施工成本、材料费用、监理费用以及其他分摊的间接费用来确认实际发生成本。第三条建安工程办理竣工决算的时限：1、子公司工程管理部门应当在省公司工程结算规定时限内完成工程结算（应当在工程完工后3个月内完成，个别投资额大，施工条件复杂或存在特殊情况项目，适当延长结算工作时间,但原则上不应超过工程完工后6个月。）2、财务管理部根据审批后的工程竣工结算报告等资料30日内编制财务竣工决算报告。3、建安工程财务竣工决算金额与之前确认的收入成本金额有差异的，在竣工决算当期调整损益，不追溯调整。建安工程财务竣工决算流程参照在建工程的竣工决算流程。第四条（四）特殊建安项目会计处理1、老旧小区天然气管道安装改造项目。是指企业应政府要求或经过测算后，对未使用天然气的已建小区实施天然气工程改造，并按照当地物价等政府文件规定收取费用的项目(以下简称改造项目)。(1)改造项目应政府要求实施的，应当和当地政府部门、街道或社居委等单位签订书面改造协议，约定改造户数、改造总金额、费用结算方式、双方权利义务等内容。(2)改造项目系公司自主开展的，应当进行可行性分析后再决定是否实施改造，决定实施改造的应当在施工前收回改造成本。(3)合同约定总金额的，应当按照上述建安收入成本确认的时点、方法结转收入和成本；无法确定合同总金额的，在季末按照完工百分比确认收入和成本：A.完工百分比二实际发生的成本/预计总成本*100%B.预计总成本=实际发生的成本+预计将来发生的成本，“预计将来发生的成本”应当根据季末实际签约户数进行动态调整。C.本期应确认的建安成本=预计总成本*完工百分比-前期累计已确认的成本D.本期应确认的建安收入=签约户数*单户建安价格*完工百分比-前期累计已确认的收入(4)项目完工结算后，有新用户提出安装需求时，向用户收取的费用和发生的成本直接计入当期收入和成本。2、业主未入驻不挂表入户项目的会计处理业主未入驻不挂表入户项目指由于新建小区整体挂表表具利用率低，表具存在一定的使用年限，客户在新开通时即存在表具老化、损耗现象，企业没有进行整体挂表，而是在用户实际使用时再安装表具的项目。该项目在季度末应当按照完工进度确认收入和成本，未安装部分的施工和表具等成本不能暂估计入损益或者负债科目。1 .工程项目完工后，2个月内完成材料核销，并将工程建设成本（含材料、施工、设计、监理、检测等）进行汇总，需外部结算审计的进行备注为暂估。2 .若项目收入和项目建设成本匹配的，即发生的成本收入已全部收回，则可以一次性进行项目结转确认；按照实际发生成本进行暂估入账，待项目结算审计完成后对实际成本进行调整。3 .项目建设收入与成本不匹配的，即发生的成本收入未全部收回，则按照形象进度比进行项目结转。（1）形象进度比按照已收入户数/总户数（或成本发生比）进行确认。实际成本二发生的总成本*形象进度比。（2）当成本及收入发生变化时，每季度按照最新当期的形象进度比对成本进行确认，项目非首次结转确认的按此进行递增。附：项目结转工作流程项目结转成本确认单项目结转成本确认单项目名称：项目总规模：当期结转户数：序号类型发生费用税率成本本期形象进度本期结转成本备注1材料（公共部分）002材料（专用部分）003施工004设计005监理006无损检测007检测008审计009其他0010合计0专用部分主要为已安装户内燃备注：气表,形象进度均按照100%计算。制表:工程管理部:分管领导:财务管理部: