家具生产企业成本核算与财务管理及纳税筹划.docx

岗位职责会计实操文库家具生产企业成本核算与财务管理及纳税筹划一、总则为加强家具生产企业财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，依据中华人民共和国会计法及相关财经法规，结合本企业实际情况，特制定本手册。本手册适用于企业内所有涉及财务活动的部门和人员。二、成本核算(一)成本核算对象以生产的各类家具产品为成本核算对象，按批次、品种等进行分类归集成本。(二)成本项目设置直接材料：包括木材、板材、五金配件、油漆等构成产品实体的原材料。直接人工：指直接从事家具生产的工人的薪酬。制造费用：涵盖生产车间的水电费、设备折旧费、车间管理人员薪酬、低值易耗品摊销等。(三)成本核算流程材料成本核算：采购部门按实际采购价格和数量记录原材料入库成本。生产部门领用材料时，根据领料单，采用先进先出法、加权平均法等方法核算发出材料成本，并归集到相应产品成本中。人工成本核算：人力资源部门统计生产工人的考勤和工时数据。财务部门根据薪酬标准和工时，计算直接人工成本，分配到各生产批次和产品中。制造费用核算：对各项制造费用进行分类归集，如水电费根据电表、水表读数和单价计算，设备折旧费按规定的折旧方法计提。期末，采用生产工时比例法、机器工时比例法等方法，将制造费用分摊到各产品成本中。三、预算管理预算编制：各部门应根据年度生产经营计划和业务需求，编制详细的预算草案。预算编制遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾"原则，全面考虑收入与支出项目。收入预算涵盖家具销售收入、其他业务收入等；支出预算包括原材料采购、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。预算审批：预算草案经各部门负责人审核后，提交财务部门汇总。财务部门综合平衡后，形成企业年度预算方案，报领导班子集体审议通过，再按规定程序上报审批。预算执行：严格执行经批准的预算，各部门不得擅自调整。预算执行过程中，财务部门应定期进行监控和分析，及时向各部门反馈预算执行情况，对偏差较大的项目进行重点跟踪。预算调整流程：申请阶段：当出现诸如原材料价格大幅波动、订单量大幅变动、政策变动等特殊情况，致使原预算无法正常执行时，相关部门需填写预算调整申请表，详细说明调整原因、调整项目、原预算金额、申请调整金额以及调整后的预算安排等信息，并附上相关证明材料，如原材料价格变动文件、订单变更说明等。审核阶段:财务部门收到预算调整申请表及相关材料后,对申请内容进行全面审核。审核内容包括调整原因的合理性、调整金额的准确性、调整项目与企业战略目标和业务计划的契合度等。同时，财务部门需结合企业整体预算执行情况和资金状况，对调整申请进行综合评估，提出初步审核意见。审批阶段：财务部门将审核通过的预算调整申请及审核意见提交领导班子集体审议。领导班子根据企业实际情况、发展战略和资金保障能力，对预算调整申请进行最终审批。重大预算调整事项，还需按照规定程序上报上级主管部门审批。执行与监督阶段：经审批通过的预算调整方案，由财务部门及时下达给相关部门执行。财务部门需对预算调整后的执行情况进行持续监控和分析，确保调整后的预算得到有效执行，防止出现新的预算偏差。同时，定期向领导班子和各部门通报预算调整执行情况，接受各方监督。四、收入管理收入确认：家具销售收入在同时满足商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件时，按照合同约定的销售价格确认收入，确保收入的真实性和完整性。票据管理：使用税务部门统一印制的发票收取款项。发票的领用、保管、使用和核销应严格按照规定执行”方止发票遗失和滥用。收入上缴：各项收入应及时足额上缴财务部门，不得坐支、截留或挪用。严禁私设小金库，确保收入全部纳入企业财务核算体系。五、支出管理支出审批：建立健全支出审批制度，明确审批权限和流程。所有支出必须经过严格的审批程序，确保支出的合理性和合法性。支出标准：各项支出应符合国家和企业规定的开支标准，不得超标准支出。对于差旅费、招待费、会议费等，严格按照相关标准执行。支出报销：报销时必须提供真实、合法、有效的原始凭证，填写规范的报销单，并经相关人员签字审批。财务部门对报销凭证进行严格审核，对不符合规定的支出不予报销。专项资金管理：专项资金应专款专用，单独核算，不得挪作他用。建立专项资金跟踪问效机制，确保资金使用效益。六、资产管理固定资产管理：建立固定资产台账，对固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等进行全过程管理。定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对于生产设备等固定资产，要合理计提折旧，确保成本核算准确。流动资产管理：加强对现金、银行存款、应收账款、存货等流动资产的管理。严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保资金安全；及时清理应收账款，降低坏账风险；合理控制存货规模，特别是原材料和产成品库存，避免积压和缺货,提高资金周转效率。资产处置：资产处置应遵循公开、公平、公正原则，按照规定程序进行审批和处置。处置收入应及时上缴财务部门，纳入企业预算管理。七、财务人员管理岗位设置：合理设置财务岗位，明确各岗位的职责和权限，做到不相容岗位相互分离。财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，且熟悉家具生产企业的财务流程和成本核算要点。职业道德：财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守企业财务机密。培训与考核：定期组织财务人员参加业务培训，不断提高其业务水平和综合素质，特别是成本核算、财务管理和纳税筹划方面的能力。建立健全财务人员考核制度，对工作表现优秀的人员给予奖励，对违反财务制度的人员进行严肃处理。八、财务监督与审计内部监督：建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对各部门的财务收支情况进行检查，重点关注成本核算的准确性、预算执行情况等，发现问题及时整改。外部审计：接受财政、审计等部门的外部审计监督，积极配合审计工作，如实提供财务资料和相关信息。对审计发现的问题，应认真整改落实，并将整改情况及时反馈。九、纳税筹划(一)利用税收优惠政策关注研发费用加计扣除政策，若企业开展家具生产技术研发、工艺改进等活动，可按规定将相关研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除，降低企业所得税税负。了解小型微利企业税收优惠政策，若企业符合小型微利企业条件，可享受相应的企业所得税减免优惠。（二）合理安排成本费用扣除在符合税法规定的前提下，合理选择成本计价方法，如存货计价方法的选择，使成本费用在不同纳税期间合理分摊，达到节税目的。确保各项费用支出取得合法有效的凭证，以便在企业所得税前扣除，减少应纳税所得额。（三）优化销售与采购合同条款在销售合同中，合理约定收款方式和时间，根据增值税纳税义务发生时间的规定，推迟纳税义务发生时间，获取资金的时间价值。在采购合同中，明确发票开具类型和时间等条款，确保企业能够及时取得合规的进项发票，用于增值税进项税额抵扣。十、附则本手册由财务部门负责解释和修订。本手册自发布之日起施行。如遇国家法律法规和政策调整，本手册相应条款将适时修订。