3报表科目审计程序--金融资产及其收益的确认.docx

金融资产及其收益客户：编制：日期：所审计会计期间：复核：日期：一、审计目标结合对企业现有高风险金融业务的了解，检查其决策过程、控制程序的合规性；检查金融资产的核算方式及公允价值认定，分析其对企业经营成果和权益的影响。二、需获取的一般性资料L企业从事高风险业务的情况说明（股票、债券、基金、期货等）;2、企业对应业务行为的批准过程、操作过程和支持性证据;3、对应业务的内控制度和管理办法;4、任期内各年度股票、债券、基金、期货等业务变动明细表，银行账户对帐单、证券交易账户的流水记录5、任期末有价证券盘点表，外保管文件和函证记录6、委托理财合同7、三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名1、了解实际业务情况?口相关管理办法，取得企业开展高风险金融业务的情况说明；了解企业集团对开展高风险金融业务所持有的态度，取得相应业务的管理办法和审批、操作权限2、检查审批和操作的合规性检查开展相应业务的审批文件、监管办法、定期汇报，以及各类金融资产明细清单、银行账户对帐单、证券账户流水记录等，检查下属企业是否存在主体违规、审批违规、操作违规和信息瞒报等行为；是否建立有风险预警机制或风险应对措施3、核实存在、产权和价值取得有价证券盘点表和在外保管文件、函证记录等重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名检查产权归属和他项权利情况；根据金融资产期末价值的测算，检查是否存在潜在亏损的可能性；如存在委托理财情况，索取资料证据分析其资金安全性和可收回性。4、检查核算正确性，判断盈利能力对任期内各年度金融资产各类项目的核算合理性和一致性进行检杳；分析被审计单位对金融资产收益的依赖程度，判断其盈利能力和稳定性。5、其他«*四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引L2、注：本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检查项目