税务师职业资格财务与会计（流动负债）历年真题试卷汇编1.docx

税务师职业资格财务与会计（流动负债）历年真题试卷汇编1（总分：140.00,做题时间：150分钟）单项选择题（总题数：5,分数：63.80）1. （2013年）2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开；预计未来两年还将有15名管理人员离开，2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。（分数：12.80）A. 55000B. 73000C. 128000D. 136000解析：2011年确认的应付职工薪酬的金额=（2002015）X100X10X1/3=55OO0（元）。2012年应付职工薪酬的余额=（200201010）X100X12X2/3=128OO0（元）。2012年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额=128000-55000=73OO0（元）。2. （2014年）下列各项税金中，应计入相关资产成本的是（）。（分数:12.80）A.自用厂房缴纳的房产税B.取得交易性金融资产支付的印花税C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税解析：选项A,自用厂房缴纳的房产税计入税金及附加；选项B,取得交易性金融资产支付的印花税计入投资收益；选项D,企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品直接对外销售（售价不高于受托方的计税价格），或委托加工后连续生产非应税销售品的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本；用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费一一应交消费税”科目。3. （2018年）委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（）。（分数:12.80）A.其他业务成本B.应交税费一一应交消费税C.收回的委托加工物资的成本D.管理费用解析：委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。4. （2014年）企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（）。（分数:12.70）A.税金及附加B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用解析：企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”。5. （2017年）以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）o（分数:12.70）A.管理费用B.资本公积C.公允价值变动损益D.其他综合收益解析：企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。多项选择题（总题数：6,分数：76.20）6. （2018年）下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（）。（分数：12.70）A. “应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B. “应交税费一一应交增值税（减免税款）”记录企业按照规定准予减免的增值税额C. ”应交税费一一应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额D. ”应交税费一一应交增值税（应交税费一一预交增值税）”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务，采用预售款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应缴纳的增值税额E. “应交税费一一未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额解析：选项E,“应交税费一一未交增值税”期末借方余额为多缴增值税，贷方余额为未缴增值税。7. （2016年）企业缴纳的下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有（）。（分数：12.70）A.车辆购置税B.耕地占用税C.房产税D.车船税E.城市维护建设税解析：不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。8. （2014年）下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。（分数:12.70）A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.缴纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿解析：选项A,借记“利润分配一一提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项B,借记“应交税费一一应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”；选项C,借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项D,借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项E,借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。9. （2012年）下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（）。（分数:12.70）A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债全额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益解析：选项D,行权日借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E,在可行权日之后，负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。10. （2015年）下列各项，通过“其他应付款”科目核算的有（）。（分数：12.70）A.应交职工养老保险B.应付已决诉讼赔偿C.应付未决诉讼赔偿D.收取的包装物押金E.应付生育保险费解析：选项A、E,应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C,在预计负债核算。11. （2014年）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元。增值税税额为11.7万元，同时协议约定，甲企业应在2020年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额13万元。甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有（）。（分数：12.70）A.借：银行存款1017000贷：库存商品800000应交税费一一应交增值税（销项税额）117000未确认融资费用100000B.借：银行存款1017000贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）117000其他应付款900000C.借：主营业务成本800000贷：库存商品800000D.借：银行存款1017000财务费用100000贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）117000其他应付款1000000E.借：合同资产800000贷：库存商品800000解析：2020年1月1日发出商品时的账务处理如下：借:银行存款1017000贷：其他应付款900000应交税费一一应交增值税（销项税额）117000借：合同资产800000贷:库存商品800000