收到以物抵债的设备账务处理实例－记账实操.docx
账务处理会计实操文库收到以物抵债的设备账务处理实例-记账实操一、一般情况1 .确认抵债设备的入账价值假设公司A应收公司B账款100,000元，因公司B无力以现金偿还，双方协商以一台设备抵债。该设备在市场上的公允价值为80,000元(不含税)，增值税税率为13%0首先，计算设备的入账价值。按照公允价值加上相关税费作为入账价值，设备含税价值=80,000×(1.+13%)=90,400元。由于债务金额为100,000元，存在债务重组损失100,00090,400=9,600元。2 .账务处理收到设备时：借：固定资产设备90,400营业外支出债务重组损失9,600贷：应收账款公司B100,000如果设备需要安装调试才能投入使用，且安装调试费用为2,000元（不含税），增值税税率为9%,支付安装调试费用时：借：在建工程设备安装90,400营业外支出债务重组损失9,600贷：应收账款公司B100QoO借：在建工程设备安装2,000应交税费应交增值税（进项税额）180（2000×9%）贷：银行存款2,180设备安装调试完成后：借：固定资产设备92,400贷：在建工程设备安装92,400二、涉及补价的情况1 .公司A收到补价假设公司A应收公司B账款120,000元，双方协商以设备抵债，设备公允价值为100,000元（不含税），增值税税率为13%,公司B同时支付补价10,000元。设备含税价值=100,000×（1.+13%）=113,000元。计算债务重组收益：收到的补价和设备含税价值总和为113,000+10,000=123,000元,大于应收账款120,000元,债务重组收益为123,000120,000=3,000元。账务处理：收到设备和补价时：借：固定资产设备113,000银行存款10,000贷：应收账款公司B120,000营业外收入债务重组收益3,0002 .公司A支付补价假设公司A应收公司B账款90,000元，双方协商以设备抵债，设备公允价值为100,000元(不含税)，增值税税率为13%,公司A需要支付补价10,000元。设备含税价值=100,000×(1.+13%)=113,000元。计算债务重组损失：设备含税价值减去补价后为113,00010,000=103,000元次于应收账款90,000元,债务重组损失为103,00090,000=13,000元。账务处理：支付补价并收到设备时：借：固定资产设备113,000营业外支出债务重组损失13,000贷：应收账款公司B90,000银行存款10,000三、存在坏账准备的情况1.假设公司A之前已对公司B的应收账款计提坏账准备5,000元公司A应收公司B账款80,000元，以公允价值为60,000元(不含税)的设备抵债，增值税税率为13%0设备含税价值=60,000×(1.+13%)=67,800元。计算债务重组损失：应收账款账面价值为80,0005,000=75,000元，设备含税价值67,800元，债务重组损失为75,00067,800=7,200元。账务处理：收到设备时：借：固定资产设备67,800坏账准备5,000营业外支出债务重组损失7,200贷：应收账款公司B80,000出纳的基本职责：1.按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：(1)货币资金核算。办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫、"付讫"戳记。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖"作废"戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以"白条"充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算,催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门报告。(3)工资结算。执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。
