审计部分.docx

中国水利水电第八工程局有限公司Q/ZSD08201-16-2015总部管理规定（审计部分）2016-01-01实施2015-12-31发布中国水利水电第八工程局有限公司发布P''fE4t2wmw>4内MSt3i协法10AAeSF三a*HMte法15JtIW目*Hfe1法20&»目法23»»F»1Wrifr法28IHEHra海35中国水利水电第八工程局有限公司内部审计管理条文批准人：冯正文审核人：何培章编写人：刘丹明文件会签表财务部资金管理部设备物资部经营管理部人力资源部唐明高昱吴继明林华白延庆1 .公司成立审i委员会，负责研究和制定审计工作发展规划、审计工作目标，讨论和审核年度审冲计划，审阅批示各项审计报告，审议年度审计工作报告。日常工作由审计部负货。2 .审计部负责组织实施经公司审计委员会批准的审计计划,督促审计成果的整改落实，指导、监督、考核二级堆位内部审计工作，组织指导、协调公司有关部门和二级单位配合外部审计机构对公司或二级单位、项目进行审计检查。3 .二级单位（除教培中心外）成立内部审计机构，履行内部审计职能，负责编制年度审计计划,经批准后组织实施，督促审计成果的整改落实。内部审计机构设在财务办。4 .审计项目由内审机构自行组织、或与相关职能部门组成联合审计小组完成.5.审计项目实施采取就地审计、送达审计、委托审计、审计调查等方式进行.6 .内部审计业务按照审计准备、审计实施、审计终结、审计成果落实、审计档案管理的工作程序开展审计工作。7 .根据需要实施内部控制审计、经济效益审计、经济货任审计、投资项目审计、竣工项目审计、财务收支审计、专项审计、后续审计等。8 .委托审计由公司统一组织实施,须经公司分管领导审核,主要领导批准后,通过对外招标或竞争性谈判等形式确定审计受托单位。9 .公司审计部协调联营方依照战营章程或协议对联营体开展审计。内部审计管理办法批准人：冯正文审核人：何培章编写人：魏学元文件会签表财务部资金管理部设备物资部经营管理部人力资源部唐明高昱吴继明林华白延庆1.三9适用于公司及所屈单位内部审计管理。2管醉动内容和方法2.1 内部审计程序2.1.1审计机构应当按照内部审计基本准则的要求和年度审计工作计划确定的内容，按以下基本程序实施审计：a）制定审计实施方案：b）向被审计单位下达审计通知书;c）组织实施现场审计：d）与被审计单位交换审计意见：e）形成征求稿并征求被审计单位意见：f）出具审计报告：g）下达审计建议（决定）。h）审计成果落实与验证i）审计资料整理归档2.1.2审计机构负优人应当根据年度工作计划确定的审计项目和时间安排,成立审计项目组明确审计项目负贡人，选派内部审计人员，明确工作费任。2.1.3审计项目负货人在充分了解被审计单位有关情况的基础上,制定项目审计计划和具体审计实施方案,做好审计前的各项准备工作。2.1.4审计机构应当在实施现场审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知节，特殊情况可在现场审计时送达。2.1.5在现场审计时，审计人g应深入调查、全面解被审计单位生产经营及内部管理情况，运用行阅、访谈、询问、函证、分析性豆核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。2.1.6审计人员应当将审计程序的执行过程及收集和评估的审计证据形成文字记录,形成审计工作底稿,经审计项目负资人审核后送交被审计单位确认并签字、盖章。2.1.7审计人员在实施必要的审计程序后，现场与被审计单位交换意见，对有界议事项进行复核。2.1.8审计初稿经审计机构负货人或核后，出具审计报告征求意见稿，征求被审计单位意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起3个工作日内提出书面意见，逾期不提出的,视为无异议。2.1.9审计报告、审计建议（决定）经审计机构负贡人审定后，及时向被审计单位下达。2.1.10跟踪已审计项目，督促被审计单位回复整改情况，检查审计成果落实情况并登记台帐“每季度末将单位领导对审计报告的批示意见反馈给被审计单位：2.1.11审计机构应对IR要审计项口进行后续审计，枪杳被审计单位对审计意见采纳或整改落实情况，以及对审计决定的执行情况。2.1.12审计机构应按照审计档案管理规定对已完成审计项目资料装订归档，借阅与使用必须经过审计机构负货人批准。2.1.13审计机构应按照“独立、客观、公正”原则，依法履行职货，加强内部监督.纨正违规行为,规避经营风险，促进公司发展。2.1.14审计机构应当对违反国家法律法规和单位内部管理制度的行为及时向本单位主要负货人报告，并提出处理意见：对发现的单位内部控制管理漏洞，及时提出改进建议，并督促被审计单位及时整改落实。2.1.15对被审计单位贯彻落实内部审计意见不重视、不及时,不到位，给本单位造成损失浪费的，应当提出追究有关领导和相关人员贡任的建议。2.1.16内部审计人员应当严格遵守内部审计职业规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、廉洁自律、保守秘密。2.1.17内部审计人员应遵守回避制度,审计人员的回避，由审计机构负责人决定：审计负货人的回避，由本单位主要负货人决定。2.2内部审计质量管理2.2.1质量控制标准a）审计工作底稿。事实确留、内容完整、记录清晰、结论明确，并包括与形成审计结论和建议的所有重要事项：b）审计报告应当正确、客观、完整、简洁、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则：C）审计意见和审计决定应与审计评价口径致，对审计事项定量、定性准确，审计决定符合审计标准,宽严适度。2.2.2历量控制步骤2.2.2.1制定审计计划。审计机构负货人应在考虑企业风险、发展战略、内部管理需要及审计资源的基础上,制定年度审计计划,对审计工作作出统筹安排,年度审计计划经审计委员会讨论通过后实施。2.2.2.2设计和编制项目审计实施方案主要内容a）审计方案编制基本情况；b）审计工作目标：c）审计内容与重点，重要审计事项的审计步骤和方法；d）审计对象与范闱、程序及时间安排：e）要求有关部门提供的审计资料内容:f）审计组织与人员分工：8）审计工作要求及其他事项。2. 2.2.3审计实施方案由审计组长负贡编制，经审计机构负货人批准后实施“2.2.2.4审计证据收集a）审计人员对可收集到能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物的,应予以收集：不能取得的也可以采取文字记录、摘录、免印、拍照、转储'下我等方式取得审计证据：b）对实现审计目标有重要影响的审计事项,如果原定审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步臊和方法，如果仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组长确认，做好审计工作记录,并在审计报告中予以重点说明：C）审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签字盖章，不能取得提供者签字盖章的，审计人员应当注明原因。根据中国内部审计协会颁发的内部审计具体准则第4号一审计工作底稿规定，对于不能取得被审计单位签字盖章的审计事项，不影响事实存在的.该审计证据仍然仃效。取得的审计证据资料数显:较多的，可以编制汇总的审计证据,由证据提供者签字盖章：d）审计人m应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳，剔除与审计事项无关、无效、重笑、冗余的证据，确定是否满足支持审计结论：e）审计证据应当编号排序，附在相应的审计工作底稿或审计工作记录之后：f）审计组长应当督导审计人员获取审计证据，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证；g）审计人员在实施审计过程中应当做好审计工作记录。审计工作记录的内容包括：审计事项的名称：实施审计的步骤和方法；审计直阅的资料名称和数量：审计人员的专业判断和查证结果：其他需要记录的情况；h）审计人员在审计实施过程中发现被审计单位的违规违纪行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在编写审计工作记录的基础上，编制审计工作底稿：i）审计证据应与审计工作底稿相对应，审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面,并在其他审计工作底稿上予以注明,3. 2.2.5审计报告审计报告主要内容包括审计概况'基本情况'利润及指标完成情况、审计发现的问题及建议、审计评价等。a）实事求是、客观公正地反映审计事项；b）按照规定的格式及内容编制，做到要索齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项：C）简明扼要、突出重点、易于理解：d）对存在问题的原因分析要准确到位，提出的改进意见要有可行性和可操作性2226计算机审计的质量控制a）数据采集，采用审计软件与财务NC的接口功能，获得被审计单位的电子数据b）数据检验,采用审计软件仃效的方式对被审计单位的电子数据的完整性和真实性进行检验,以保证后续分析的准确性：C）数据处理，借助审计软件强大的分析查询功能对形成的电子数据进行计算与分析，对确定审计的范围和重点进行检查。d）结果电核，计匏机审计史核方法主要有两种，一是对计算机审计人员的作业文档进行豆核：二是对计算机审计的线索进行核实，的证计算机审计结果。内部控制审计实施办法批准人：冯正文审核人：何培章编写人：刘丹人文件会签表财务部资金管理部设备物资部经苕管理部人力资源部唐明高昱吴继明林华白延庆IOt三a适用于对公司及所属单位内部控制系统开展的审计。内部控制审计是指内部审计机构对公司及所属单位内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。3.曾雇活动的内容和方法3.1 审计内容内部控制审计根据公司及所属单位的实际情况和霜要，以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素为主要内容，结合被审计单位的内部控制目标，对内部控制的设计与运行情况进行审查和评价.3.1.1内部环境要素主耍是对决策机制、机构设置、权贡分配、授权机制、人力资源机制，以及企业文化等进行审隹和评价。3.1.2风险评估要素主要是对日常管理过程中的风险识别、风脸分析、应对策略等进行审查和评价。3. 1.3控制活动要素主要是根据风险评估结果，对其采取的控制措施进行审计和评价。4. 1.4信息与沟通要素主要是对其内部控制活动信息的及时、准确、完整收集、分析、决策和传递等机制的审查和评价。5. 1.5内部监督要素主要是对其内部控制建立与实施情况的日常监督和专项监督进行的审查和评价。3.2. 计方法3.3. 1货而资金3.4. 1.1.出纳与会计的职责、岗位、人员是否分离。3.2.1.2在运用计算机处理会计信息的情况下，信息岗位是否符合内部控制要求。321.3货币资金支付（含网银支付）是否授权或审批，原始凭证是否合法合规。3.2.1.4 货币资金是否有登记、复核、就点制度和核对手续。3.2.1.5 发票、收据、支票、财务印章的保管是否合规。3.2.1.6 银行账户开立和使用是否符合规定。3.2.1.7 货币资金收入是否有合法凭证、并及时登记入账。3.2.1.8 库存现金的收、支、存是否符规。3.2.2应收及预付款项1.1.1.