初级会计师-会计表格.docx

黄产的分烫分类标记详记类别按是否具有实物樨有形资产；无形资产按来源不同自有资产；租入资产（指融资租入的资产）按流淌性不同1、流清资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。2、非流淌资产：长期股权投资、固定资产、无形资产与其他资产。现金管理的制度1、现金运用职工工资、津贴；MH个人劳务酬劳；依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；各种劳保、福利费用以与国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员0需随身携带的差旅费；结算起点（100O元人民币）以下的零星支HB中国人民银行确定须要支付库存现金的其他支出。2、现金限领现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的融，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户供行依据单位的实际须要核定。一股依据单位3-5天日常冬星开支所需确定。3、现金收支规定开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支”库存现金，因特别状况须要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，井在核定的范围和限额内进行。同时收支的席存现金必需入账。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条顶峰"；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。不得"公款私存"；不得设置“小金库"不属于投晚性房地产的范围不属于投资性房地产的现目详细内容自用房地产为生产商品、供应劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼，企业生产经营用的土地运用权等。作为存货的房地产房地产开发企业第I1.的或为借售而正在开发的商品房和土地。这部分房地产属于房地产开发企业的存货。留意：在某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取租金或资本增值的，假如某项投资性房地产不同用途的部分能够单独计量和出售的，应当分别确认为固定资产（或无形资产、存货）和投资性房地产。（补：不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。）流淌负债短期借款；应付票据；应付账款；应付利息；9（收应付职工薪酬；应交税费；应付股利；其他应付款。长期负债长期借款；应付债券；长期应付款。资本公积与实收资本（或股本）、留存收益的区分项目详细区分资本公积与实收资本（或股本）（1）从来源性质上实收资本体现r企业全部者对企业的基本产权关系C资本公积不干施表明全部者对企业的基本产权关系。（2）从用途上:实收资本（或股本）的构成比例是确定全部者参加企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润安排或股利安排的依据，同时还是企业消算时确定全部者对净资产的要求权的依据。赍松积的用途主要是用桃地费本（或股本）。资本公积与留留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成存收益的区分的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利洌。资本公积主要来自资本溢价（或股本溢价）。商业折扣、现金折扣和销售折让的对比业务缘由屐务处理商业为促进商品销售赐予的价干脆从单价中扣除，依据扣除商业折扣后折格扣除的金额确定销售商品收入金额。I1.1.现为激励债务人在规定期限收款时：金内付款而向债务人供应的借：银行存款折债务扣除财务费用扣贷：应收账款注：现金折扣不影响收入金额的确认，因为它事实上是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，所以应当记入财务费用，发生销售折让时：借：主营业务收入销售折让由于商品的品种、质量等不符合合同规定而赐予购买方价格上的额外折让应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款注：1、销售折止不冲减主营业务成本，因为并未退回货物，区分于销售退回；2.销售折让允许冲戚增值税销项税额C学问四、侑售退回的会计处理分类确认标准勒刎倩售退回未确认收入的已发出商品的退回无将“发出商品”转回“库存商ISr已确认收入的侑售退回干臆冲减退回当期的收入和成本,相应的现金折扣一并反转属于资产负债表日后事项的"退K惜告退回发生在赍产负债表日后期间,所送的货是赍产负债表日与以前前I出的。按资产负债表日后率项来处理学问点五、托付代借方式传售商品（一）视同买断方式与支付手续费方式的区分方式托付方确认收入的时间受托方有无定受托方确认收入的时间受托方的收入方式非包情形式的视同买都是在收到代储清单时确认收入有在卖出商品时即可确认收入视为自有商品的情售，以价差方式廉取收益支付手续费无在板收取手续费时确认收入以手续费方式认定收入（二）详编旅务处理1、非包循的视同买断的账务处理业务托付方受托方交付商品m：托付代传商品贷：摩存商品m：爻托代循商品贷：受托代借商品款受托方实际脩售商品，托付方收到代Ifi清单信：应收账款一受托方贷：主营业务收入应交税费应交增值税（债项税演）信：主营业务成本贷：托付代值育品om：银行存款货：主营业务收入.应交税费应交增值税（储项税领）信：主营业务成本贷：受托代储商品借：受托代俺育品款应交税费应交增值税（进取税N）货:应付账款托付方结算货款借：家行存款贷：应收账款一受托方借：应付账款一托付方贷：银行存款2、支付手续费方式业务托付方受托方交付商品借：托付代IB商品货：摩存育品倩：受托代借商品贷：受托代侑商品款受托方实融情售商品，托付方收到代储清单a>m：皮收球一受托方货:主营业务收入应交税费应交增值税（博及税«0信：主营业务成本贷：托付代管商品（Df1.T：银行存款贷：应付账款一托付方应交税费一应交增值税（传现税领）信：应交税费一应交增值税（进项税）贷：应付峻借：受托代传商品款贷：受托代偌商品结算贷款和手接费借：Iw1.费用贷：应收账款受托方Oft：银行存款贷：应收账款受托方ft：应付牍贷：银行存款主营董务收入（或其他业务收入）1）资产项目内容流淌资产货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的流淌资产等非流淌资产长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期盼摊费用以与其他非流淌资产(2)负债项目内容流淌负债短期借款、应付票据、应付账款、顼收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流消负债非流淌负债K期借款、应付债券和其他非流淌负债。短期画!实力指标指标名S指标计算指标分析流淌比率流淌比率流淌资产/流淌负M×oo%反映企业用可在短期内转变为现金的流淌资产偿还到期流淌负债的实力。一般状况下，流淌比率越高，说明企业短期偿债实力越强。国际上通常认为，流淌比率的下限为100%,而流淌比率等于200%时较为适当。其他留意问题见教材181页（4点）。速动比率速动比率速动资产/流淌负M×oo%速动资产=流淌资产一存货一调付Wt-I年内到期的非流清资产和其他费产=货币赍金+交易性金资产+应收!应收票据注：报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视状况归入速动资产项目。一般状况F,速动比率越高，表明企业偿还流淌负债的实力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%较为适当。长期偿债实力指标名称指标计算指标分析资产负债率又称负债比率资产负债率=负债总额/资产总额X100%资产负债率魅小,表明企业长期偿债实力tt三o保守的观点认为资产负债率不应高于50%,国际上通常认为资产负债率等于60%较为适当产权比率又称资本负债率产权比率=负债总额/全部者权益总额X1.oo%般状况，产权比率越低，说明企业长期偿债实力差强，债权人权益的保障程度越稿、担当的风险越小，但企业不能充分发挥负债的财务杠杆效应。运营实力指标资产营运实力的强弱取决于资产的冏转速度、资产运行状况和资产管理水同等多种因素。其中，资产周转速度，通常用周转率和周转期来表示。周转率（周转次数）周转（÷责产平均M周转期（周转天数）喑算期天数÷1.1.转次数赍产¥均余篇X计Me天裁+周转领指标名称指标计算指标分析应收账款周转率应收账款周转率（周转次数）营业收入/平均应收H余候平均应收账款余额=【应收账款（年初数十年末数）】÷2应收账款周转率高，表明收Jt快速，账龄较短；资产流淌性霾，短期偿债实力SU可以削收账费用和坏款损失。留意：公式中的应收账款包括“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款在内。存货周转存货周转率（周转次数）一般状况下，存货周转率高，表率营业成本/平均存贷余事平均存货余额=【存货余额（年初数+年末数）】÷2明存货变现速度快，周转额较大，资金占用水平较低。留意：存货计价方法口径应一样流淌资产周转率流淌资产周转率（周转次数）营业收入/平均流淌资产总旗一般状况下，流淌资产周转率越高越好，表明以相同的流淌资产完成的周转额越多，流淌资产利用效果越好。固定资产周转率固定资产周转率（周转次数）营业收入/平均固定资产净值固定责产净值固定资产原价累计折旧一般状况卜.,固定资产周转率高，表明企业固定资产利用充分，固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。留意：分析时要剔除折旧总资产周转率总资产周转率（周转次数）营业收入/平均费产总演该指标用来反映企业全部资产的利用效率。一般状况卜，总资产周转率越南，表明企业全部资产的运用效率越高。获利实力获利实力就是企业资金增值的实力，通常表现为企业收益数额的大小与水平的凹凸。指标名称指标计算指标分析营业利营业利涧率在实务中，也常常运用营业毛利率、润率营业和润/营业收入X1.oo%营业净利率等指标来分析企业经营业务的获利水平营业毛利率=（俏售收入一销售成本）/销售收入XIO0%营业净利率=净利润/销售收入X100%成本费成本费用利涧率该指标越高，表明企业为取得利润用利润利润总领/成本费用总旗而付出的代价越小，成本费用限制率X100%成本费用总额=营业成本+营业税金与附加+营业费用+管理费用+财务费用得越好，盈利实力越强。总资产总资产酬劳率反映企业全部资产的获利水平。