财会实操-以前年度损益调整的会计账务处理.docx

财税做账会计实操文库财会实操-以前年度损益调整的会计账务处理1.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。2 .由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记"应交税费应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。3 .经上述调整后，应将本科目的余额转入"利润分配一未分配润"科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记”利润分配一未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。本科目结转后应无余额以前年度损益调整的会计处理举例分析案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现,该企业2000年度多-提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整补交所得税33万元（该企业所得税税率33%）.当时企业会计人员所作的会计处理如下：借：以前年度损益调整33（万元）贷：应交税金一应交所得税33（万元）借：应交税金一应交所得税33（万元）贷：银行存款33（万元）借：本年利润33（万元）贷：以前年度损益调整33（万元）借：利润分配一未分配利润33（万元）贷：本年利润33（万元）账务处理后出现的问题：该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。未作补提盈余公积调整，会计处理"漏项"。案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检直时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入"管理费用”账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作的调账分录如下：借：固定资产300（万元）贷：以前年度损益调整300（万元）借：以前年度损益调整300（万元）贷：利润分配一未分配利润300（万元）账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入"未分配利润"，避开了纳税环节。