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    记账实操-金融企业会计账务处理.docx

    • 资源ID:1739198       资源大小:12.68KB        全文页数:7页
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    记账实操-金融企业会计账务处理.docx

    财务分析会计实操文库记账实操金融企业会计账务处理一、证券公司经纪业务1 .客户证券账户开户与资金存入客户小张到证券公司开设证券账户,并存入资金10万J1.o账务处理:收到客户资金:借:银行存款100,000贷:代理买卖证券款100.0002 .客户证券买卖交易(以买入股票为例)小张委托证券公司买入股票A,共花费8万元(不考虑手续费等X账务处理:买入股票:借:代理买卖证券款80,000货:结算备付金一客户80,000同时记录证券库存:借:交易性金融资产股票A80,000贷:结算备付金一公司80,0003 .客户卖出股票并提取资金一段时间后,小张卖出股票A,获得资金10万元(不考虑手续费等),并提取资金。卖出股票:借:结算备付金一公司100,000贷:交易性金融资产股票A80,000贷:投资收益20,000客户提取资金:借:代理买卖证券款1001OOO贷:银行存款100,000二、保险公司保费收入与赔付业务1.保费收入确认保险公司收到客户缴纳的财产保险保费5万元。账务处理:借:辛艮彳亍前50,000货:保费收入一财产保险50,0002 .保险赔付支出客户发生保险事故,保险公司经核定应赔付3万元。账务处理:借:赔付支出财产保险赔付30,000贷:银行存款30,0003 .未决赔款准备金计提(假设年末根据精算结果计提)年末,保险公司根据精算结果,应计提未决赔款准备金20万元。账务处理:借:提取未决赔款准备金200,000贷:未决赔款准备金200,000三、金融租赁公司租赁业务1 .融资租赁业务初始确认金融租赁公司与企业X签订融资租赁协议,租赁设备价值100万元,租赁期5年,每年租金25万元,租赁开始日设备交付企业Xe计算最低租赁收款额:最低租赁收款额=租金X租赁期+优惠购买价(假设无优惠购买价),即25万元X5=125万元。账务处理:租赁开始日:借:应收融资租赁款一一租赁收款额1,250,000贷:融资租赁资产1.000,000贷:未实现融资收益250,0002 .租赁期间租金收取与确认融资收益第一年年末收取租金25万元。采用实际利率法计算未实现融资收益摊销(假设计算出第一年应摊销融资收益10万元1租金收取账务处理:借:银行存款250,000贷:应收融资租赁款租赁收款额250,000确认融资收益:借:未实现融资收益100,000贷:租赁收入100,0003 .租赁期满资产处理5年租赁期满,设备所有权按协议转移给企业X,设备无账务处理:借:融资租赁资产O(设备所有权转移,账面价值清零)贷:应收融资租赁款一租赁收款额0(余额清零)四、信托公司信托业务1 .信托项目设立与资金募集信托公司设立一款房地产信托项目,预计募集资金2000万元,期限3年,预期年化收益率8%o客户认购资金陆续到账。假设客户王某认购100万元。账务处理:收到客户认购资金:借:银行存款1.ooOQOo贷:信托资金一王某1,000,0002 .信托项目投资运作(假设投资房地产项目)信托公司将募集资金投资于某房地产项目,支付投资款1800万元。账务处理:投资房地产项目:借:信托投资一房地产项目18,000,000贷:银行存款18,000,0003 .信托收益分配(假设第一年按预期分配收益)第一年计算应分配给客户的收益(以王某为例,收益计算:100万元8%=8万元I账务处理:借:信托投资收益80,000贷:信托资金一王某80,000同时支付收益给客户:借:信托资金王某80,000贷:银行存款80,0004 .信托项目到期清算3年信托项目到期,房地产项目出售后收回资金2500万)5首先计算总收益:2500万元1800万元(初始投资)=700万元。然后按合同约定分配收益和返还本金给客户(假设扣除信托公司管理费等费用100万元后分配客户王某应得本金和收益:本金100万元,收益计算(700万元100万元)X(100万元÷2000万元)=30万兀。账务处理:借:银行存款25,000,000贷:信托投资一房地产项目18,000,000货:信托投资收益7,000,000借:信托投资收益6.000,000(扣除费用后收益)贷:信托资金一一各客户(按比例分配)6,000,000支付客户本金和收益:借:信托资金一王某1.300,000(本金100万+收益30万)贷:银行存款1.300Q00

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