建筑企业代扣代缴农民工个税的流程-财税实操.docx

建筑企业代扣代缴农民工个税的流程-财税实操一、确定纳税义务1.建筑企业应首先明确与农民工之间的用工关系。如果农民工与企业签订了劳动合同，属于企业的正式员工，其工资收入按照"工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。如果农民工是以劳务形式提供服务，其收入按照"劳务报酬所得"项目缴纳个人所得税。二、收集信息1 .对于签订劳动合同的农民工，企业应收集其身份证信息、联系方式、家庭住址等基本信息，以及专项附加扣除相关信息，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等情况。2 .对于劳务形式的农民工，收集其身份证信息、劳务合同、劳务报酬金额等信息。三、计算应纳税额1 .工资、薪金所得应纳税额=（每月收入额5000元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除）X适用税率速算扣除数。例如，农民工小王每月工资为8000元，专项扣除（三险一金等）为100O元，无专项附加扣除，那么他的应纳税所得额为800050001000=2000元。对应税率为3%,速算扣除数为0,应纳税额为2000×3%=60元。2 .劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，应纳税额=（每次收入额800）×20%每次收入四千元以上的，应纳税额=每次收入额X（120%）X适用税率速算扣除数。劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率。比如，农民工老张提供劳务获得报酬6000元，应纳税所得额为6000×（120%）=4800元，对应预扣率为20%,速算扣除数为O,应纳税额为4800×20%=960元。四、代扣个税1.在发放工资或劳务报酬时,建筑企业按照计算出的应纳税额从农民工的收入中扣除个人所得税款项。五、申报纳税1 .建筑企业一般采用网上申报的方式,登录当地税务机关的电子税务局系统。2 .根据系统提示，选择正确的申报表格，如个人所得税扣缴申报表。3 .逐一录入农民工的个人信息、收入情况、扣除项目、应纳税额等内容。4 .核对申报信息无误后，提交申报。5 .按照系统生成的应纳税款金额,通过银行转账等方式缴纳代扣的个人所得税款项至指定的税务机关账户。六、保存记录1 .建筑企业应妥善保存代扣代缴个人所得税的相关记录,包括农民工的个人信息表、工资表、劳务报酬支付凭证、纳税申报表、缴税凭证等。2 .这些记录应保存一定的年限,以备税务机关检直。七、特殊情况处理1 .若农民工对代扣代缴的个人所得税有疑问或异议,建筑企业应及时解释相关政策和计算方法，如确有错误，应及时更正申报并调整代扣款项。2 .对于新入职或离职的农民工,企业应及时更新纳税申报信息，确保个人所得税的准确代扣代缴。