做账实操-医药生产企业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操医药生产企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金2000万元用于医药生产企业成立。借：银行存款20000000贷：实收资本200000002 .购置生产设备、厂房等固定资产，价值1200万元。借：固定资产一生产设备、厂房等12000000贷：银行存款12000000二、原材料采购1.采购中药材、化学原料等原材料，价款为500万元，增值税税率为13%借：原材料5000000应交税费一应交增值税（进项税额）650000贷：应付账款5650000三、生产过程1 .领用原材料进行生产，价值400万元。借：生产成本4000000贷：原材料40000002 .支付生产工人工资，每月80万元。借：生产成本800000贷：应付职工薪酬8000003 .车间发生制造费用，如水电费、设备折旧等，共计50万）1.o借：制造费用500000贷：银行存款（或累计折旧等）500000四、制造费用分配将制造费用分配到生产成本中，假设分配率为12%.借：生产成本60000(500000×12%)贷：制造费用60000五、产品完工入库1.药品生产完成，总成本为586万元，入库。借：库存商品药品5860000贷：生产成本5860000六、销售产品1 .销售药品，收入1000万元，增值税税率为13%o借：应收账款11300000贷：主营业务收入一药品销售收入10000000应交税费一一应交增值税(销项税额)13000002 .结转销售成本。借：主营业务成本一药品销售成本5860000贷：库存商品药品5860000七、研发费用1.投入资金进行药品研发，研发人员工资100万元，研发材料费用80万元。借：研发支出一费用化支出（人员工资）1000000研发支出费用化支出（材料费用）800000贷：应付职工薪酬1000000银行存款800000期末，将研发支出费用化部分转入管理费用。借:管理费用1800000贷：研发支出一费用化支出1800000八、固定资产折旧1.生产设备、厂房等按直线法计提折旧，预计使用10年,残值率为5%假设设备原值1200万元，则年折旧额为114万元（12000000×（15%）÷10）r每月折旧额为95000元。借：制造费用（或管理费用）95000贷：累计折旧95000九、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月销项税额为130万元，进项税额为70万元。借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）600000贷：应交税费一未交增值税6000002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计60000元（600000×（7%+3%+2%）借：税金及附加60000贷：应交税费一应交城市维护建设税等60000