记账实操-学校账务处理模板.docx

记账实操-民办学校账务处理账务处理会计实操文库学校主营业务收入是指民办学校根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学费收入、培训收入、其他收入等。学费收入学费属于"预收费用：收到的学费按期确认收入。上学期学费收入按5个月分摊（9月次年1月），下学期学费学校按4个月分摊（3-6月），幼儿园根据自身情况，按实际上课月份确认收入。1.收到学费借：现金/银行存款贷：预收账款2、预交学费后未来入学借：预收账款贷：银行存款（退还的学费）营业外收入-学籍占用费（不退还的费用）3、开学后每月确认收入借：预收账款-学费贷：主营业务收入-学费收入4、优秀生减免学费优秀学生优惠学费，按备案公示学费金额做学费预收，按优惠金额做奖学金预付款支出。比如,上学期学费是5000元，某优秀学生给与减免2500元，如何做会计处理？学费先正常缴纳，减免部分的学费会汇到学生的个人银行卡中。借：银行存款5000贷：预收账款-学费5000逐月确认收入借：预收账款-学费1000贷：主营业务收入-学费收入1000发放优秀生奖金借：预付账款-其他2500贷：银行存款2500按月确认奖金支出借：主营业务成本-学生费用-奖学金500贷：预付账款-其他500如果学费直接减免不另行发放只需要更改第一个分录借：银行存款5000贷：预收账款-学费2500预付账款-学生费用-奖学金25005、班费的账务处理班费所有权是所有缴纳班费的学生，管理权归属学生委托的班主任。班费无论是否有结余,学校无权,也不能把班费视作收入。班费收取与消费，无需学校财务处理，结余需要退还给上缴班费的同学。军训及学校组织的拓展活动军训、校外拓展、研学等活动，如学校亲自组织，则计入"其他业务收入"，如果是学校委托其他机构全权代理，则收入计入"其他应付款“，委托机构返还的服务费，计入"其他业务收入"。1、学校全权组织的研学/军训等活动收到军训费做学费借：银行存款贷：其他业务收入-其他收入支付军训费用借：其他业务成本-学生费用-文体活动费贷：银行存款支付军训期间教师补助借：其他业务成本-学生费用-文体活动费贷：应付职工薪酬-加班补助PS:教职工工资并不计算入"其他业务成本"。购买军训服/研学用品借：其他业务成本-学生费用-学生服装费贷：银行存款由学校承担期间的伙食等费用借：其他业务成本-学生费用-学生其他费用贷：银行存款2、学校委托校外机构组织收取费用借：银行存款贷：其他应付款-XX军训/研学费用上缴时借：其他应付款-XX军训同学费用贷：银行存款机构返还服务费时借：银行存款贷：其他业务收入-组织服务费校月划校车的账务处理1、代收代付学校无不留多余库存若收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款无差，学校无校服库存，则可签订代收协议，按代收代付账务处理，但也需供应商提供发票。代收校车费/校服费借：银行存款贷：其他应付款-校车/校服费代付校车费/校服费贷：银行存款2、学校统一购入，再专卖学生若校车服务与校服采购学校统一采购。且收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款有差，则需签订校车服务协议/校服采购协议，按收支账务处理，需供应商提供发票，同时校服需做库存管理。校车按月收取校车费借：银行存款按月支付校车费借：其他业务成本-学生费用-校车费贷：银行存款校服：收取校服费借：银行存款贷：其他应付款支付校服采购款借：库存商品贷：银行存款树艮出库发放给学生借：其他业务成本-学生费用-服装费贷：库存商品校三发放给学生当期确认收入借：其他应付款贷：其他业务收入-其他收入伙食费的账务处理1、收到餐费借：银行存款顽金贷：其他业务收入-伙食费收入2、支付食堂菜类等当月消耗食材费用借：主营业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他贷：银行存款3、支付食堂干货类等月底有库存食材费用借：库存商品贷：银行存款4、出库领用时结转成本借：其他业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他贷：库存商品义务教育阶段政府补助政府关于义务教育阶段的补助分为两类，第一类：与日常经营有关，每位学生,每学期末（1月/6月）根据本校义务地段生人数和当地政府补助标准计提其他收益。第二类：与日常经营活动无关。政府给予的奖励政策，或学校领导的教育局奖金，计入"营业外收入"。1、学期末计提政府义务地段生补助借：其他应收款-单位-其他贷：其他收益-政府补助2、收到政府补助款借：银行存款贷：其他应收款-单位-其他3、教育局奖励学校的奖金借：银行存款贷：营业外收入会计实务一、收入核算1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐凭证。借：银行存款XX学校×××贷：应付及暂存款XX学校一预交费×××各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表，进行收入结报：(一)不补缴现金的帐务处理杂费：借：应付及暂存款XX学校预交费×××贷：应缴财政专户款×X学校×××代办费：借：应付及暂存款XX学校预交费×××贷：代管款项一一XX学校×××住宿费：借：应付及暂存款XX学校预交费×××贷：应缴财政专户款×X学校×××（二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不变代办费：借：银行存款XX学校应付及暂存款一××学校预交费X××贷：应缴财政专户款×X学校XXX借：银行存款×××贷：应缴财政专户款×××代管款项×××如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，则帐务处理为：借：银行存款×××应收及暂付款×××贷：应缴财政专户款×××代管款项×××2、收取校园商店承包金及各种租赁收入，要凭合同的原件或复印件，以及开出的收据记帐联，现金缴款单记帐：借：银行存款XX学校×××贷：其他收入一XX学校×××3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用，要填制收费情况统计表，镇属学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处，帐务处理为：借：银行存款一XX学校×××贷：代管款项一XX学校×××二、支出核算(一)有关费用的管理核算1、各中小学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外，其余的平时都放在事业支出中进行核算。2、原教育办不设代管款项科目。3、各镇中小学校报帐时要按事业支出的目节科目进行分类，主要要有：奖金、临时工工资、办公费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、招待费、福利费、维修费、办公设备购置费、图书资料购置费、其他。分类后分别填制单据粘存簿，会计要根据单据粘存簿，坚持一事一单的原则，编制记帐凭证。（二）对学校原始凭证的要求：所有凭证都要合理合法，有经手人签字，校长签核，经学校民主理财后加盖民主理财专用章。自制的原始凭证，如：发放奖金、代课金、补助费，都要造册经领款人签字，差旅费和在本单位食堂就餐的招待费，都要填制专门的报销表（各镇自己统一表式）。外来的原始凭证，如：培训费要有教育局通知或相关的批准手续作为附件，维修费达到审批要求的，要附基建工程校舍维修项目审批表，未达审批要求的要附计划说明。（三）有关项目的报批要求：大杂物品采购的报批，一次性支出：小学在2000元以上初级中学在3000元以上,完职中在5000元以上，要报教育局审批后再办理政府采购手续，拒不履行手续的被有关部门处罚的对责任人处以罚款金额20%的罚款。校舍维修、装璜项目、单个项目，原县属学校在10000元以上，初级中学在3000元以下，中心小学在2000元以上，都必须填制申报表报教育局审批，工程结束后都必须办理工程决算审计，在办理工程决算审计前的预付款不得超过该工程合同的70%,不按规定造成资金损失的由责任人负责追回。对学习费用管理，凡是要报销学习费用的，在按有关经费开支标准执行的同时，都必须附有教育局办公室通知。对手续不完备的，不按规定预付资金的，会计一列不得办理结算和付款手续。4、对有关经费的核算要求：平时应尽量少发或不发补助和福利，应相应增加奖金金额，加大考核的力度，奖金应通过考核造册发放，在事业支出人员经费中列支。业务招待费一定要在事业支出公用支出业务招待费，目节科目中核算。差旅费：也要一事一单，注清楚事由，在事业支出公用经费差旅费目节科目中核算，出差补助标准要严格执行。教育办发放的有关经费都要划转到各校，再由学校按规定报支。（四）有关签报手续的要求：在编人员正常工资可不履行签报手续，其余各项支出都必须实行先批后报。汇出去的经费款项也必须履行审批手续（特别是暂存款）。教育办除报支正常运转经费外，不得支报没有学校校长签核、经办人签字和没有学校理财小组盖章的学校支出。三、镇属学校设立收支登记簿凭收费情况统计表记收入。凭镇教育会计出据的结算凭证记支出。同镇教育会计结帐后，除上交财政专户的预算外收入外其余都记收入，预算外收入拨回时，凭镇教育预算外收入分解表记收入。平时校长签核过的发票登记支出，镇教育统一支付的凭分解表记支出。学校收支登记簿的余额要与镇教育会计提供的收支结余表核对一致。四、资产的管理与核算1.流动资产的管理与核算(1)各单位的备用金不得超限额，有专门用途的资金要办理借款手续：借：应收及暂付款×X学校X××××贷：现金(银行存款)一一XX学校×××(2)暂付款项需即时清理。系统以外的单位和个人一律不得借款，系统以内的个人原则上不得借款，如有特殊情况需借款的，要报教育局审批。2、固定资产的管理与核算(1)要建好固定资产台帐。(2)在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录：借：固定资产XX学校×××贷：固定基金XX学校×××(3)要即时进行资产清理，对盘盈盘亏的资产要明确责任后即时办理资产增减手续，并进行帐务调整。五、负债的管理与核算1、学校的所有举债都必须报批，体外循环的负债不得动用帐内资金来偿还，应由当事人负责。2、各学校负债要即时记入学校负债中，不得挂在原教育办户上。3、要按规定即时与教育局负债台帐进行核对。4、要即时解缴应缴款项，如个人承担的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等，否则要追究会计和相关人的责任。5、调整往来要编制自制原始凭证，把情况说清楚，并报领导审核后再办理。民办培训学校会计实务(征求意见稿)高级会计师苏人本为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部民间非营利组织会计制度，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式,对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求,以便进一步修改和完善。一、民办培训学校会计核算的基础规范1.民办培训学校属于民办非企业单位，执行民间非营利组织会计制度，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。2、民办培训学校应当根