做账实操-私立敬老院的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操私立敬老院的账务处理实例一、收入类账务处理1.入住费用收入当收到老人入住敬老院缴纳的费用时：借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入一入住费例如，收到T立老人缴纳的本月入住费3000元。借：银行存款3000贷：主营业务收入一入住费30002 .护理费收入收取老人的护理费用：借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入一护理费当月收取多位老人护理费共计5000元。借：银行前5000贷：主营业务收入一护理费50003 .捐赠收入收到社会各界的捐赠：收到现金捐赠：借：银行存款贷：营业外收入T目赠收入收到物资捐赠，按其公允价值入账：借：库存商品等贷：营业外收入一«赠收入假设收到某企业捐赠现金10000元。借：银行10000贷：营业外收入一M赠收入10000二、成本类账务处理1 .人员工资支出支付员工工资：借：主营业务成本一人员工资贷：银行存款/应付职工薪酬当月支付护理人员工资8000元，管理人员工资5000)1.o借：主营业务成本一人员工资13000贷：银行存款130002 .物资采购成本购买敬老院所需的食品、药品、生活用品等物资：借：原材料/库存商品贷：银行存款/应付账款采购食品花费3000元，药品花费2000元。借：原材料/库存商品5000贷：银行存款50003 .设施设备折旧及维护费用计提设施设备折旧：借：主营业务成本T斤旧费贷：累计折旧当月设施设备折旧费用为2000元。借：主营业务成本T斤旧费2000贷：累计折旧2000发生设施设备维护费用：借：主营业务成本一维护费贷：银行存款/应付账款支付设施设备维护费100O元。借：主营业务成本一维护费1000贷：银行存款1000三、费用类账务处理1.水电费支出支付水电费：借：管理费用一水电费贷：银行存款当月水电费支出1500元。借：管理费用一水电费1500贷：银行存款15002.办公费用支出购买办公用品等办公费用：借：管理费用一办公费贷：银行存款/应付账款当月办公费用支出800元。借：管理费用一办公费800贷：银行存款800四、期末结转1.收入结转将主营业务收入和营业外收入结转至本年利润：借：主营业务收入一入住费借：主营业务收入一护理费借：营业外收入T昌赠收入贷:本年利润假设本月主营业务收入一入住费为30000元，主营业务收入一护理费为50000元，营业外收入一捐赠收入为10000元。借：主营业务收入一入住费30000借：主营业务收入一护理费50000借：营业外收入一M赠收入10000贷：本年利润900002.成本费用结转将主营业务成本和管理费用结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本一人员工资贷：主营业务成本一物资采购成本贷：主营业务成本一折旧费贷：主营业务成本一维护费贷：管理费用一水电费贷：管理费用一办公费假设本月主营业务成本一人员工资为13000元，主营业务成本一物资采购成本为5000元，主营业务成本一折旧费为2000元，主营业务成本一维护费为1000元，管理费用一水电费为1500元，管理费用一办公费为800J1.o借：本年利润23300贷：主营业务成本一人员工资13000贷：主营业务成本一物资采购成本5000贷：主营业务成本T斤旧费2000贷：主营业务成本一维护费100e)贷：管理费用一水电费1500贷：管理费用一办公费800以下是私立敬老院成本核算的实例：一、成本核算对象私立敬老院的成本核算对象主要是为入住老人提供的各项服务，包括住宿、餐饮、护理、娱乐等。二、成本项目分类1 .人力成本包括护理人员、管理人员、后勤人员等的工资、奖金、福利、社保等费用。例如，敬老院有护理人员30名，平均月工资为4500元；管理人员8名，平均月工资为6000元；后勤人员15名，平均月工资为4000元。则人力成本每月为:30×4500+8×6000+15×4000=258000元.2 .物资成本食品、药品、生活用品、护理用品等物资的采购费用。假设每月食品采购费用为30000元，药品费用为8000元，生活用品费用为5000元，护理用品费用为4000元。则物资成本每月为：30000+8000+5000+4000=47000元。3 .设施设备成本包括房屋及建筑物的折旧、设施设备的维护保养费用、水电费等。敬老院房屋及建筑物原值为800万元，预计使用年限为30年,采用直线法计提折旧则每月折旧额为:8000000÷30÷1222222元。设施设备维护保养费用每月8000元，水电费每月12000元。则设施设备成本每月为:22222+8000+12000=42222元。4 .营销成本为吸引新客户和维护老客户所发生的广告宣传、促销活动等费用。假设每月营销费用为100OO元。5 .其他成本包括办公费用、差旅费、培训费等。每月办公费用为4000元，差旅费为3000元，培训费为2000元。则其他成本每月为：4000+3000+2000=9000元。三、成本核算方法1 .直接成本法对于能够直接归属于某个成本核算对象的成本，直接计入该对象的成本中。例如，为特定老人购买的特殊药品费用，直接计入该老人的成本中。2 .间接成本分摊法对于不能直接归属于某个成本核算对象的间接成本，按照一定的分摊标准进行分摊。例如，设施设备成本可以按照入住老人的人数进行分摊。假设敬老院当月入住老人150名，则每人每月的成本为：(258000+47000+42222+10000+9000)÷1502574.81元。四、成本控制措施1.优化人员配置，提高工作效率，降低人力成本。可以通过培训提高员工的业务水平，合理安排工作岗位，避免人员冗余。3 .加强物资采购管理，合理控制采购成本。与供应商建立长期稳定的合作关系，争取优惠价格；同时，严格控制物资的使用，避免浪费。4 .定期对设施设备进行维护保养，延长使用寿命，降低维修成本。合理安排设施设备的使用时间，避免过度损耗。5 .制定科学合理的营销计划才是高营销效果,降低营销成本。可以通过网络营销、口碑营销等方式，降低广告宣传费用。6 .严格控制其他成本，合理安排办公费用、差旅费、培训费等支出。制定严格的费用审批制度，避免不必要的开支。