做账实操-月饼生产企业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-月饼生产企业的账务处理实例一、原材料采购阶段假设月饼生产企业采购面粉、馅料、包装材料等原材料，价值50万元，增值税进项税额为6.5万元，以银行存款支付。账务处理如下：借：原材料一面粉等500000应交税费一应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000二、生产阶段1 .领用原材料投入生产，假设领用了价值40万元的原材料。借：生产成本一直接材料400000贷：原材料一面粉等4000002 .发生生产工人工资20万元。借：生产成本一直接人工200000贷：应付职工薪酬2000003 .分摊制造费用，如车间水电费、设备折旧费等共计10万J1.o借：生产成本一制造费用100000贷：制造费用一水电费等明细科目100000三、产品完工入库阶段生产完成，月饼产品完工入库，总成本为70万元。借：库存商品一月饼700000贷：生产成本一直接材料400000生产成本一直接人工200000生产成本一制造费用100OOo四、销售阶段1 .销售月饼产品,售价为WO万元,增值税销项税额为13万元，款项尚未收到。借：应收账款1130000贷：主营业务收入一月饼1000000应交税费一应交增值税（销项税额）1300002 .结转销售成本，假设销售的月饼成本为60万元。借：主营业务成本一月饼600000贷：库存商品一月饼600000五、期间费用处理1 .发生管理费用3万元，以银行存款支付。借：管理费用30000贷：银行存款300002 .发生销售费用2万元，以银行存款支付。借：销售费用20000贷：银行存款20000六、期末结转损益1 .结转收入类科目：借：主营业务收入一月饼100OOOO贷：本年润100OOOO2 .结转费用类科目：借：本年利润650000贷：主营业务成本一月饼600000管理费用30000销售费用20000以下是一个月饼生产企业生产成本核算的实例：一、确定成本核算对象和项目成本核算对象为月饼生产企业生产的各种月饼，如广式月饼、苏式月饼、冰皮月饼等。成本项目主要包括直接材料、直接人工和制造费用。二、收集相关成本数据1 .直接材料采购面粉、馅料、蛋黄、包装材料等。假设本月采购面粉花费20万元，馅料花费30万元，蛋黄花费10万元，包装材料花费15万元。2 .直接人工生产车间工人工资。本月生产工人工资共计25万元。3 .制造费用车间设备折旧费8万元。水电费5万元。车间管理人员工资7万元。三、成本计算过程1 .直接材料成本原材料总成本=20万元（面粉）+30万元（馅料）+10万元（蛋黄）+15万元（包装材料）=75万元。2 .直接人工成本=25万元。3 .制造费用制造费用总额=8万元（折旧费）+5万元（水电费）+7万元（管理人员工资）二20万元。4 .计算总成本总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用总成本=75万元+25万元+20万元=120万元。5 .假设本月生产广式月饼5000盒、苏式月饼4000盒、冰皮月饼3000盒，采用一定的分配方法（如按产量比例或标准成本比例）分配总成本。例如，广式月饼分配的成本=总成本X（广式月饼产量÷总产量），以此类推计算苏式月饼和冰皮月饼的成本。四、账务处理1 .归集直接材料成本借：生产成本一直接材料750000贷：原材料一面粉等明细科目7500002 .归集直接人工成本借：生产成本一直接人工250000贷：应付职工薪酬2500003 .归集制造费用借：制造费用200000贷：累计折旧80000应付账款（水电费）50000应付职工薪酬（车间管理人员工资）70000再将制造费用分配转入生产成本：借：生产成本一制造费用200000贷：制造费用2000004 .产品完工入库假设广式月饼完工入库成本为60万元，苏式月饼完工入库成本为40万元，冰皮月饼完工入库成本为20万元。借：库存商品一广式月饼600000一苏式月饼400000一冰皮月饼200000贷：生产成本一广式月饼等明细科目相应金额