XXXX年北京会计从业资格考试《会计基础》讲义第十六章-.docx
第十六章收入、费用和利涧的核算才情分析平均分13分，属于重点聿节.第一节收入的核算一、收入的气点与分类（-收入的特点1 .收入从企业的日畲经*活动中产生,而不是从稿发的交易或小项中产生。出售固定询产与出租国定资产2 .会导致所有者投芷*加的.与所有者投入夷木无关的经济利益的总流入.UJt-副药+产=负+1丽网+=不=+三种表现：资产、负情、所有者权登企业所取得的收入一定能增加所有者权会.（判断3 .本企业的收入只包括本企业经济利费的流入，而不依於为第三方成客户代收的.如增值税.代收利息等。（-收入的分类1 .售商品的收入.企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品.2 .提供劳务的收入.3,让渡费产使用权收入.包括出借库存现金取得的利息收入、出租固定黄户取得的租金收入等。1.（*以下有关收入的说法中，正稳的选项是（）.A.收入在扣除相关本钱费用后，必然会导致企业所有者权控布切B.企业锹售？f&耒用预收贷款形式的.应于收到凭款时确认收入C收入与所有者投入资本无关D.企业代收的款项作为收入确认【疑8»号911160101【答案】C2 .（单）企业出租包装物，收到租金时，应计入的会计科目是）。A.主营业务收入B.其他应付敕C营业外收入D.其他业务收入【番段除号911160102【答案】D3 .J根据企业会计准则收入3的规定,企业的收入包括销售商品的收入、拨供劳务的收入.让谡资产使用板收入和营业外收入.（）【容铁编号911160103【答案】×二、育品精仓收入确实认与计量（1）企业巳将商品所有权上的主要风险和报酬转移给两货方：（2）企业既没有保存通常与所有权相职系的维唉管理权，也没有对巳售出的三f品实施有效控!;（3）收入的金瓶能然可看地计量：（4）相关的经济利益微可能流入企业：（5）相关的巳发生或将发生的本立能绛可雍地计量。4 .（判）金业只要挎商品所有权上的主要风险和根IH转移箝购货方就确认收入.（）（咨疑线号911160104】【答案】×三、麻户设Jt转转“本年利涧”后，该联户无余我,1.“主营业务收入"账户.5 .“主君业务本钱”账户.6 .”其他业务收入“底户.7 .“其他业务本钱"赚户.国、靖畲育品收入的核算（-销售收入的会计处理【例161】某企业2月16日销售一枇商品，增值程专用发票上注明商品包价100OOO元，增值税17000元,款项尚未收到,但已符合收入瑜实认条件,确认为收入。该批商品的本钱为70000元。福制会计分录如下：1.确认收入:【答疑嵋号911160105】借：银存存款应收账敷117000贷：主营业务收入100OOO应交税费应交增值税（销项税题170008 .结转料售本钱：借：主营业芬本钱70000贷：库存商品700005 .（分录）向C公司销售商品800公斤.单价600元,增值税率17%,价税合计561600元，款项”未收到.通过我行代垫运费2400元。（911160106）借：应收账款5MOOO贷：主首业务收入180000应交税费应交箝值税（销项校照81600银行存款24006 .（分录）结转销名给B公司商品的辆名本钱320000元。【答疑编号911160107】借：主营业务本钱320000贷：库存商品3200007 .<1）向异地的某公司销售商吕.货款15000元,中值税2550元,为其代垫运杂费650元,企业贷记“主它业务收入"科目的金领应为17550元。（>【格疑编号911160108】【春案】×（二）现金折扣的会计及理«16-21某企业在年3月1日便借一批商品,缙值税发票上注明商品名价20000元,沼值税额3,Io（I元.企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30（俵定计算折扣时不才JIi1.值税）.1.3月1日销售实现时，应按总售价确认收入：【答一煽号911160109】借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项f题31002.不同付款时何下.取存货款时的会计处理：（1）买方IO天以内付款。3月8日买方付清凭款,按售价20000元的2%享受，100元的现金折扣,实际付款23000元（即23400-400）.段手写板图示1601041汉内I借：+银行存款2308+财务府用400货，一应收账款2348【答疑编号911160110】借：银行存款23000财务费用400贷：应收账款23400（2）买方10天以后.20天以内付款。3月19目买方付清贷款.应享受的现金折扣为200元。实际付款23200元（-911160111借：银行存款23200财分费用200贷：应收账款23400<3）买方在20天以后，30天以内付款。买方在3月30日借款，则应按全收款.【疑淄号91116OU21借：银行存款23400贷：应收账款234008 .（分录）企业销售商品一批，售价U）OOO元，增值税额1700元，已按总济*入账.买力在10天内付款，按合同条款享受2%的现金折扣,实际付款11500元。编制买方付款时的会计分录。仅定计算折扣H不才J1.增值税）.【格疑编号911160113】借：银行存款11500财务费用200贷：应收账款117009 .（利）企业辆售商品,销售款100OO元.箝值税的销项税1700元,现金折扣为200元.记入“主营业务收入.球户的抵售收入应为100oo元.（）【答一给号91116（H1.41【答案】10 .（分果）企业箱售商品一批,售价30000元,增值税额5100元.已按总价注入Jft.买方在10天内付敕,按合同条款享受2%的现金折扣,实际付款34500元.编制销售收入入眠和买方付款的会计分录.【答疑煽号911160115】借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费一应交婚（ft税（销项税题5100借：银行存款34500财芬费用600贷：应收账款35100<三>锅售折让的会计处理销售折让是指金业因售出产品成量不合格等原因而在15价上给予的减让。【例16-3】某企业销售一批商品，增值猊发票上的商品售价300000元，增使税题51000元，货到后买力发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。其会计於理如下：【答疑编号911160116】1 .销售实现时:借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交港值税（辆项税额510002 .发生销售折让时：借：主管义务收入9000应交税费一一应交通值税（销项税祗>1530贷：应收账款105303 .实际收到款项时：借：银行存款340470贷：应收账款34（M70（B）销畲退目的会计处理销售退回是指金亚售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货.粮售退回如果发生在企业确认收入之*,处理就比较荷单，只需将已记入发出育品京户的商品本钱*回“席存育品,扈户：如果企业巳趣认收入.又发生梢售退回的.不管是当年销售的.逐是以年度销春的（除国手咨产负债表日后事项外,均应冲#退回当月的销售收入，同廿”凌退10*月的箱包本俵.企业发生销售退回时，如按规定允许扣发当期箱项税的.应同时用红字“桌"应交税费一成交，值税.量户的-««««,专栏.【例16一4】某企业2007年12月26日精售商品一批.售价500000元,增值税额85000元,330000元.2008年2月8日，该批商品因质量严重不合格被退回，货款巳飒回购货方.编制会计分录如下：【咨疑编号911160201】借：主营业务收入500000应交税费一一应交港通税梢项税85000贷：银行存款585000同时：借：库存克品330000贷：主甘业务本饯330000I1.（单）企业于1999年11月份售出的商品，2000年5月份发生退货，一般应冲减（>的销售收入.A. 1999年”月份B. 1999年末C. 2000年5月份D. 2000年初等一解号911160202【答案】C12 .（判）企业确认收入后发生销售退回.如果是以前年度偌冬的，应冲减以前年度的精售收入。（）【等-编号911160203【停案】X13 .（分录企业于1月8日向嘉华公司销售A商号一枇.名价380000元,增值税氯64600元，酒售本钱230000元。2月18日该批商品因质量产更不合格被殂回,货款巳退回嘉华公司.编制精售和商品退回的会计分【答疑燎号911160204【答案】(1) 1月8日销售商品时：成认收入：借：银行存款411600贷：主营业务收入380000应交税费一一应交增使税(销项税嬴64600结转钠名本钱：信：主营业务本饯230000贷：库存？(品230000(2) 2月18日销售退回时：借：主营业务收入380000应交税费一一应交港值税(辆项税额64600贷：银行存款411600同时：借：库存？(品230000贷：主若业务本饯230000总结：粮售迎品涉及育业折扣的，应当怯照扣除商业折扣后的金萄礴定销售商品收入金菽.钠售说品涉及现金折扣的，应当按.照扣除现金折扣前的会领确定铺售商品收入金额。企业巳泾确认销售商品收入的售出商品发生餐畲折让的,应当在发生时冲减当期便冬青岛收入,但不冲其本钱.企业已挣确认销售商品收入的售出商品发生箱含退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入和水钱.五、其他业务收入的核算其他业务收入是企业除主营业务以外的其他错售或经营其他业务所取得的收入.如一唇材科、出租包羲物和育品、出租!定费产、出租无形夷产多实现的收入.(多项逸鼻)其他业务本钱包括销售材料的本钱.出租包装物的本钱或摊销额、出租固定费产的累计折旧.出租无形麦产的累计撞销。【例16-5某企业鞘售一枇原材料，开出的增值机发票上注明的售价为I(K)Oo元，增值税税领为170011,款项已由银行收妥。该批原材料的实际本钱为80000元。其会计处理如下：【答疑耀号91U602Q5】(1)确认原材料镌售收入借：银行存款11700贷：其他业务收入100OO应交院费应交用值税(销项税额)IKW(2)结转巳梢原材曲的实际本钱借：其他业务本钱8000贷：原材料8000第二节费用一、费用的辕金和林在1.是企业在日常活动中所产生的经济利益的息流出。2,会导致企业所有者权拄的减少。3.望用与向所有古分配的利泗无关.二、费用实认1 .按其与营业收入的直接联系确认-一销售本钱确实认.2 .按一定的分配方式确认.固定浅产的价值,就是采用一定的折旧方法,分配娥定各期的折旧费用。3 .在支出发生时直接确认.管理人员的工资,其支出的效控仅涉及本会计期间。因而.当支出发生时即确认为当期装用.三、费用的主要内容及其核算1.主营业务本钱4 .其他业务本钱5 .营业税金及附加Q手写板图示1602PI1 .营业税城淫税教育费附加销项税3400(收进)2 .格值税(X)进项税208(付出)
