做账实操- 小企业会计准则-成本类科目的账务处理.docx

财税做账会计实操文库做账实操-2013小企业会计准则-成本类科目的账务处理四、成本类4001生产成本400101基本生产成本40010101主要材料40010102燃料40010103动力40010104职工薪酬4001010401工资4001010402职工福利4001010403社会保险费400101040301400101040302400101040303400101040304400101040305基本养老保险基本医疗保险失业保险工伤保险生育保险4001010404住房公积金4001010405非货币性福禾IJ4001010406辞退福利4001010407股份支付40010105制造费用40010188其他40010199结转400102辅助生产成本40010201主要材料40010202燃料40010203动力40010204职工薪酬4001020401工资4001020402职工福利4001020403社会保险费400102040301400102040302400102040303400102040304400102040305基本养老保险基本医疗保险失业保险工伤保险生育保险4001020404住房公积金4001020405非货币性福利4001020406辞退福利4001020407股份支付4001020499其他40010205制造费用40010206折旧费40010207大修理费用4001020701备品备件4001020702其他材料4001020703外委维修劳务费40010208日常维修费用4001020801备品备件4001020802其他材料4001020803外委维修劳务费40010299结转4101制造费用410101职工薪酬41010101工资41010102职工福利41010103社会保险费4101010301基本养老保险4101010302基本医疗保险4101010303失业保险4101010304工伤保险4101010305生育保险41010104住房公积金41010105非货币性福利41010106辞退福利41010107股份支付41010199其他410102劳动保护费410103折旧费410104保险费410105资源税410106试验检验费410107劳务费410108零星土建410109厂内转运费410110机物料消耗410111通讯费410112修理费41011201大修理费用41011202日常修理费用410113差旅费410114办公费410115水费410116电费410117低值易耗品摊销410118租赁费410119安全生产费410120环保支出410121外包装载机费用410122检测费410123长期待摊费用摊销410124电力并网手续费410125技术服务/咨询费/评审费（中介机构）410199结转4301研发支出430101费用化支出430102资本化支出4401工程施工440101主要材料对外单位、专项工程等提供机械作业（含运输设备）的成本,借记”生产成本（或劳务成本科目，贷记本科目。四、本科目期末应无余额。4001开发成本本科目核算房地产开发企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。企业对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出,也在本科目核算。出租开发产品经营业务中发生的按月计提的出租开发产品摊销等，可直接计入"其他业务成本"科目，不通过本科目核算。企业为进行资金的筹集等理财活动而发生的利息支出，以及企业行政管理部门为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用，应作为期间费用，直接计入当期损益，不在本科目核算。企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中发生的各项费用，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费和开发间接费用等。企业发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费等,属于直接费用，直接计入本科目（有关成本核算对象的成本项目中）；应由开发产品成本负担的间接费用，应先在"开发间接费用"科目进行归集，月末，再按一定的分配标准分配计入有关的开发产品成本。企业应根据本企业的经营特点，选择本企业的成本核算对象、成本项目和成本核算方法。本科目应按开发成本的种类，如"±½开发"、"房屋开发"、"配套设施开发"和"代建工程开发”等设置明细账，并在明细账下，按成本核算对象和成本项目进行明细核算。相关核算内容解释如下：1 .土地使用权出让金国家以土地所有者身份，将一定年限内的土地使用权有偿出让给土地使用者。土地使用者支付土地出让金的估算可参照政府前期出让的类似地块的出让金数额并进行时间、地段、用途、临街状况、建筑容积率、土地出让年限、周围环境状况及土地现状等因素的修正得到；也可依据所在城市人民政府颁布的城市基准地价或平均标定地价，根据项目所在地段等级、用途、容积率、使用年限等因素修正得到。2 .土地征用及拆迁安置补偿费(1)土地征用费。国家建设征用农村土地发生的费用主要有土地?M尝费、劳动力安置补助费、水利设施维修分摊、青苗补偿费、耕地占用税、耕地垦复基金、征地管理费等。农村土地征用费的估算可参照国家和地方有关规定进行。开发成本(2)拆迁安置补偿费。在城镇地区，国家和地方政府可以依据法定程序，将国有储备土地或已由企、事业单位或个人使用的土地出让给房地产开发项目或其他建设项目使用。因出让土地使原用地单位或个人造成经济损失，新用地单位应按规定给以补偿。它实际上包括两部分费用，即拆迁安置费和拆迁招尝费。3 .前期工程费主要包括：Q)项目的规划、设计、可行性研究所需费用。一般可以按项目总投资额的一定百分比估算。通常规划及设计费为建安工程费的3%左右，水文地质勘探费可根据所需工作量结合有关收费标准估算。（2）“三通一平”等土地开发费用。主要包括地上原有建筑物、构筑物拆除费用、场地平整费和通水、通电、通路的费用等。这些费用可以根据实际工作量，参照有关计费标准估算。4 .建安工程费它是指直接用于建安工程建设的总成本费用。主要包括建筑工程费（建筑、特殊装修工程费）、设备及安装工程费（给排水、电气照明、电梯、空调、燃气管道、消防、防雷、弱电等设备及安装）以及室内装修工程费等。在可行性研究阶段，建安工程费可采用单元估算法、单位指标估算法、工程量近似匡算法、概算指标估算法以及类彳以工程经验估算法等估算。5 .基础设施费它又称红线内工程费，包括供水、供电、供气、道路、绿化、排污、排洪、电讯、环卫等工程费用，通常采用单位指标估算法来计算。6 .公共配套设施费它主要包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。其估算可参照"建安工程费"的估算方法。7 .不可预见费它包括基本预备费和涨价预备费。依据项目的复杂程度和前述各项费用估算的准确程度，以上述16项之和为基数，按3%-5%计算。8 .开发期间税费开发项目投资估算应考虑项目在开发过程中所负担的各种税金和地方政府或有关部门征收的费用。在一些大中城市，这部分费用在开发建设项目投资构成中占较大比重。应根据当地有关法规标准估算。4101开发间接费开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发产品而发生的各项费用。这些费用虽也属于直接为房地产开发而发生的费用，但它不能确定其为某项开发产品所应负担，因而无法将它直接记入各项开发产品成本。为了简化核算手续，将它先记入"开发间接费用"科目，然后按照适当分配标准，将它分配记入各项开发产品成本。开发间接费用应分设如下明细项目进行核算：1、工资指开发企业内部独立核算单位现场管理机构行政、技术、经济、服务等人员的工资、奖金和津贴。2、福利费才龈上项人员工资总额的一定比例（目前为14%）提取的职工福利费。3、折旧费指开发企业内部独立核算单位使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等提取的折旧费。4、修理费指开发企业内部独立核算单位使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等发生的修理费。5、办公费指开发企业内部独立核算单位各管理部门办公用的文具、纸张、印刷、邮电、书报、会议、差旅交通、烧水和集体取暖用煤等费用。6、水电费指开发企业内部独立核算单位各管理部门耗用的水电费。7、劳动保护费指用于开发企业内部独立核算单位职工的劳动保护用品的购置、摊销和修理费，供职工保健用营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费或补助费，以及工地上职工洗澡、饮水的燃料等。8、周转房摊销指不能确定为某项开发项目安置拆迁居民周转使用的房屋计提的摊销费。9、利息支出指开发企业为开发房地产借入资金所发生而不能直接计入某项开发成本的利息支出及相关的手续费，但应冲减使用前暂存银行而发生的利息收入。开发产品完工以后的借款利息，应作为财务费用，计入当期损益。10、其他费用指上列各项费用以外的其他开发间接费用支出。