《会计制度设计》案例分析.docx
9.请为下面的生产本俵明细账的“要局部编写相应的内容并修有关的会计分录.生产本钱明细分类照20×X年凭证JS要借方月B原材料工资及福利费制造费用合计X珞略-75007500950095001330133027522752750010830275221082-7500-10«30-2752-21082-产品名称:乙产品产量：20件10.请利用所学知次对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结3期进行点W：HQ公司的会计账H结账规则1 .结账的内容（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润.（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额，2 .结账的程序（1将本期发生的经济业务全部登记入账.并保证其正确性.（2）根据权费发生制的要求，网整有关账JJj,合埋确定本期应计的收入和应计的费用.（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润.账户，结平所有损益类账户，（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3 .结账方法（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等,每次入账以后,都要随时结出余额，各月最后一能余额即为月末余额，月未结账时，只需要在以后走经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额，（2）现金、侬行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿,每月结账时,在蜃后一笔经济业务记录下面划道栏单红线,然后结出本期发生额和余额，弁在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红跳。（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计"行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面.并在摘要栏内注明“本年累计.字样.然后在其下面再划通E的红线.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生救下面划通栏双红税.（1）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括他反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账袍结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计"字样，井在合计数卜划通栏双红线.年终结账时，有余额的账户,要格其余颔特入下年.方法是：将每个账户的年末余粮直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内，新旧账得之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方,使本年有余敏的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年咕入”.登记现金总账.按公司财务制度规定财会主管每月要对空纳人员所做的原存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次：每月终了财务主管应将现金门记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥辔处理17 .请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点.18 .试用-T,球户表述零倍商业企业应设“物资采购,、,畜存商品”、“商品进销差价三个账户的结构.19 .某制造企业生产A、B两种产品，设有根本生产车间、辅助生产车间、能伤及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幡厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。20 .试根据国家有关会计修度的相关要求井结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料技实际本钱计价和方案本俵计价的主要核算麻户.21 .甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。2002年6月甲公司向乙公司订购A产品批，价格为母件200元（不含税）,共100件。按照销体合同,货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货,7月底甲公M仍未收到该枇货物的发票账单.未进行结算.该公E的增值税率为17%,存货采用实际本钱计价？（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？（2）若在8月中旬收到该批货物的发票HK单和垠行的结算凭证。请在7月底及8月份时该簿货勒进行核算。（3）若在8月份，甲公司收到垠行的结算凭证和发票账单,发现A产品的单价为220元,决定按合同约定的200元单价付款拒付多出局部的货款.甲公司应如何进行业务和赅务处理.（，1）若在8月份，甲公司经蛤收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部优款,印公司应如何进行业务和账务处理。（5）关于该批产品质埴不合理要求之事.经双方商议,乙公司符给予甲公司每件20元的俏售折让,即以每件IHO元的价格出色,请分别作出甲公司和乙公司的麻分处埋，（6）针对退货业务，乙公司傲应执行什么样的控制制度？22 .某企业根本生产车闾大生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支挣,该企业采用品种法计算产曲本钱.2001年2月份甲产品完工800件，月末在产品350件：乙产品完工580件，月末在产品200件.甲产品的原材料定额消耗价为580克，乙产品的原材料定额消耗业为小IO克：甲产品的生产工时为2600小时,乙产品为1600小时：供电乍间为根本生产车间提供工艺用电20800度,其中甲产品生产用12OOO度.乙产品生产用8800度,照明用电3000度.当月本钱费用资料如下：月初在产品本钱单位:元产品名称宜接材料互接动力直接人工制造费用合计甲产品1236018157917455026642乙产品1076017527968363624116生产费用资料;要素用原材料工资折旧费恃制费用办公费甲产品生产用18000乙产品生产用15OOO甲、乙产品共用2346039900根本生产一般用1200560043001WO846辅助生产用279015002010450300（3）负责各项对外投资的明细核尊.（4）负责公积金和公益金的管理与明细核匏.（5）负成编制现金流Sit去和其他资金报衣，并对其进行必要的分析。（6）负货领导交办的其他与资金调度有关的事项.2.结算岗位职责<1）负费现金、银行存款和票据的出纳及保管.（2）负员现金门记账、银行存款11记账、各种票据备杳账簿的登记。（3）办理与供给单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算.（4）负责企业各项借款费川的审核、计算、收付及其明细核算.（5）负说备用金的审核、计算、收付及其明细核算.（6）负而保证金（押金、租金、罚没金、股息红利的计算和收付5顶°（7）负责货币资金日报表的端制和分析事项.（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项.3 .利税闵位职费（1）负员利湖方案的编制和11常监控，"项，（2）鱼贵利润的计算和分配等事项。（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项,包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项.（4）负而进出口证明书、单据、结汇及报关5项.（5）他贵利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。（6）负责额导交办的其他与利税有关的事项.4 .账务岗位职说（1）负而原始凭证的汇总和熨核.（2）负责记账凭证的填制（或输入）、虻核、编号、装订和保管事项。（3）负责总账和局部明细账（即除其他部门或岗位负贲的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项.（4）负费总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，弁及时进行结账.不得提前或推后结账，（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报衣的审核和保管事项.（6）负贲企业财务结构、损益变动及其开展趋劣的预测和分析并娟制财务情况说明书.（7）负责会计制度的设计和修订事项.（8）负货领呼交办的其他5账务处理有关的产友。5 .本钱岗位职责（1）负贲本钱方案的制定、分析和日常控制.（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算.（3）制定和不断完善产品本钱的计算方法。（4）归案和分配聘期排提的用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分归,计算完工产品总本钱和单位本战.并进行相应的明细核秀.（6）负责各种本钱报表的编制、复核与分析.（7）负成领号交办的其他与本钱核算有关的疗项。6 .物资岗位职责（1）负责储藏资金定额、材料果的方案的编制和H常捽制.（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况.（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清衣制皮。（4）负责物资采购、材料本钱差异、产品本钱差异的明细核算.，计算材料采购本钱、材料本钱差异率和产品本钱差异率.（5）负责领导交办的其他与财产物资核分有关的事项.(6)负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算.(7)领导交办的其他与利润核算有关的管理工作.6 .梢核闵位根本职诉(1)同有关部门拟定企业稽核管理的实施方法.(2)各项财务收支凭证、账簿、报表的审核.(3)审核各项摊提、折旧费用.(4)审核各项应收应付、预收付账项.(5)审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产笄的估计战曲。(6)审核企业选用的有关生产费用分配方法的科学性和合理性.< 7)审核各项税金的计算、申报和减免事项.(8)审核有关业务的完成程度(完工率)。(9)追踪审核各项己决定办理国项的执行情况.(10)审核有关资产的前置和处置.< 11>审核产M箱售价格.(12>审核有关合同、契约.(13)审核优币资金结算事项.(M)审核有关财务收支和财务本钱方案.< 15)领导交办的其他与赅务稽核、业务稽核、财务稽核有关的工作.7 .绘合明细核算岗位根本职贡(1)负责货币资金的明细核算。(2)负责对外投资的明细核算.(3)负说其他流动资产的核算,包括包袋物、低值易耗能、委托加工物资、待H1.费用等的明细核算.<4)负而无形资产的明细核算。(5)负责长期待摊费用的明细却算。(6)负责待处理财产损溢的明细就算.(7)负说所有者权益的明细核算.(8)编制有关流动资金报表。(9)领导交办的其他明细核算工作。8 .车间会计岗位根本职责(1)组织本车间会计核算班组的核算工作.(2)及时记录车间备用金的收付及其结存情况，(3)及时记录、亚核本车间发生的各项要素由用。(4)归集本车间范围内发生的各项制造费用.<5)记录、审核职工的出勤情况.<6)收第和审核本车间的产瞰及生产工时记录，(7)编制本车间的工资结算表。(8)审核和记录本车间生产用材料和其他物料的额用情况.(9)记录本车间产成处、半成品的入障情况.(10)记录委托、受托外单位的加工业务情况。（三）编制本车间有关本钱报表。(12)参与本车间财产清查盘点工作.并做好相关记录.(13)处理本车间与其他部门之间的各项往来业务.(M)领导交办的其他与车间会计'H务有关的管理工作。(三)财务部各岗位1 .财务部经理沟位根本职责公司财分部还设有审计室,主要负责对各分厂的审计,审查各分厂的费用支出是否标准'合理.上述各科室负责公司本部的会计核算和汇总公司的磔营成果及会计报技.:
