《上市公司的财务报告分析》.docx

郑州科技学院专科毕业设计（论文）题目上市公司的财务报告分析学生姓名丁文慧专业班级会计电算化二班学号200707090所在系经济贸易系指导教师张艳慧完成时间2010年4月1日上市公司的财务报告分析摘要在市场经济环境下，经济全球化趋势日益明显，企业的财务活动第杂多样，与企业有经济利益关系的各方，迫切需要了解企业的会计信息，而作为反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况的企业财务报告，是企业经营活动的全面诠秣。财务报告是在一定的环境卜产生的，要想透过财务报告中的“数字”,全面r解企业的综合财务状况，必须要结合财务报告产生的环境.本文从影响财务报告编制的内部因素和外部因素人手，分析企业内外部环境变化对经营业务活动和财务报告的影响，通过分析，不仅使企业利益相关者能够了解企业真实的综合财务状况，而且可以把握企业未来的开展前景，以便作出正确的投资决策.关键词：上市公司财务报告；环境因素：综合财务状况；比较研究：影响：防范与对策；THEANA1.YSISOFFINANCIA1.REPORTSOF1.ISTEDCOMPANIESABSTRACTInamarketeconomyenvironment,thetrendofeconomicg1.oba1.izationisincreasing1.yc1.ear,comp1.exanddiversefinancia1.activitiesofenterprises,andenterprisestotheeconomicinterestsofthepartiestotheurgentneedtounderstandaccountinginformationofenterprises,andasref1.ectingthefinancia1.position,operatingresu1.tsandcashf1.owsthesituationofenterpriseinancia1.reportisacomprehensiveinterpretationofbusinessactivities.Thefinancia1.reportwasproducedunderacertainenvironment,inorderthroughthefinancia1.reportofthe"digita1.”,acomprehensiveunderstandinsofIheconso1.idatedinancia1.positionofenterprisesmustbeproducedwiththefinancia1.reportingenvironment.Inthispapci',thepreparationoffinancia1.reportingimpactoftheinterna1.factorsandexterna1.factors,manpower,Ana1.ysisofchangesintheexterna1.environmentwithintheenterprisebusinessactivitiesandfinancia1.impactofthereport,throughana1.ysis,noton1.ycorporatestakeho1.derstounderstandtherea1.businessoftheconso1.idatedfinancia1.position,butcana1.sograspthecompany'sfutureprospectsinordertomaketherightinvestmentdecisions.KEYTORDStFinancia1.reportsof1istedcompanies；Environmenta1.factors：theconso1.idatedfinancia1.position;comparativestudies;impact;preventionandresponse;中文摘要I英文摘要Ii1 .上市公司财务报告解读分析11.1 财务报告质量特征：用户的需求，会计的追求11. 2新时期财务报告的目标定位31.3关于财务报告的不同信息需求61.4财务报告的内容框架82.提高我国上市公司财务报告质量92. 1我国上市公司财务报告质量的现状io2. 2影响公司财务报告质量的因素分析112. 3提高上市公司财务报告质量的措施123.上市公司财务报告舞弊分析143.1 上市公司财务报告舞弊的手段M3. 2上市公司财务报告舞弊的预防与治理153. 3预防与治理的展望16结束语.19致谢20参考文献211上市公司财务报告解读分析会计信息是为了满足投资者的需要，如同商品对于消焚者一样，质量是信誉、是保证。会计信息痂量要求是对企业财务报告中所提供会计信息的质量的根本要求,是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的根本特征。用户需要什么样的信息？会计能够提供怎样的信息？这是财务报告的核心问题。综合投资者等信息使用者的一般需要，新企业会计准则（以卜简称新准则）在其制定过程中贯穿着“企业可持续开展，投资者可持续投资”的理念，这本身就是向投资者和资本市场传达了积极的信息.新准则把上市公司财务报告的信息质量特征或质量要求比较完整地表达为八个方面，这里简单地概括为可靠性、相关性、可理解性、可比性、实痂重于形式、揖要性'诬慎性和及时性。1.1.可财务报告质量特征：用户的需求，会计的追求1 .可品性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。这就要求企业：（I）以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计附，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报告中，不得根据虚构或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告：（2）在符合重要性和本钱效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露.2 .相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。首先，相关的会计信息应当能够有助于使用者对企业的历史绩效进行评判，丽实或者修正过去的有关预测，即具有反应价值：其次，相关的会计信息还应当具有预测价值，有助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量.3 .可理解性可理解性要求企业提供的会计信息清晰明J',便于投资者等财务报告使用者的理解和使用,显而易见，只有提供能膨让投资者看得懂的财务报告，才能提高会计信息的有用性，实现财务报告的目标。但考虑到会计信息毕竟是一种专业性较强的信息产品，在强调会计信息的可理解性要求的同时,还应假定使用在具有定的有关企业经营活动和会计方面的知识，并且愿意付出努力去研究这些信息。这也是我们解读财务报告的用意之一.4 .可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比.这主要包括两U含义。1）I可一企业不同时期可比，即同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这样便于比较企业在不同时期的财务报告信息，全面、客观地评价过去、预测未来，从而做出决键.（2）不同企业相同会计期间可比，即不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。这样便于投资者等财务报告使用者评价不同企业的绩效,并从中做出正确的抉择。5 .实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据“例如，附有件后回购协议的销售，往往带有变相融资的性质，虽然从法律形式上看实现了收入，但如果企业没有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,没仃满足收入确认的相关条件，即使签订了商品销售合同或者已将商品交付给购货方，也不应当确认销售收入。6 .重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。如果财务报告中提供的会计信息的省略或者错报会影响投资者等使用者据此做出决策，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从工程的性历和金额大小两方面加以判断.7 .谭慎性谨慎性要求企业对交易或衣事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用.在市场经济环境下，企业的生产经营活动面临着许多风险和不确定性，会计在这种情况卜.做出职业判断时，应当保持应有的谨慎，要充分估计到各种风险和损失。逆慎性主要是投资齐为了防止过于乐观和盲目的决策而在会计信息上做出的种取舍,但在阅读财务报告时，应注意企业是否有秘密准备嫌锭。如果企业成心低估资产或者收入，或者成心高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的.8 .及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行酹认、计量和报告，不得提前或拧延后。众所周知，信息具有时效性，时机稍纵即逝.过期作废。即使是可里的、相关的会计信息.如果不及时提供，也就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。在实务中，可能因为太及时提供信息而导致不可驿性，而不及时就会导致丧失决策良机，其有用性就大大降低.因此，为r保证会计信息的实效性，会计需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。投资者在阅读财务报告的时候需要加以鉴别和认定，并根据自身需求制定或调整相应的决策。以上信息质量要求，无一不是站在投资者等利益相关者的信息需求的角度来考虑和设计的其中，可辨性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的苜要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的根本顺量特征：实侦重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对首要质量要求的补充和完善，尤其是在对某些特殊交易或者事项进行处理时，它们可能构成对根本质量特征的一种修订或者校正,这些都是我们在解读财务报告的过程中需要重点注意的事项。1.2 新时期财务报告的目标定位财务报告是企业会计和经济信息的主要载体，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。就其内在的生成机理和作用机制而言，我们不难发现财务报告是融会计技术理性、社会公共合约以及资本市场游戏规则于一体的标准性文本。财务报告目标根本上代表着整个财务会计系统的目标，并构成整个财务会计实践活动的出发点和归宿。作为联系会计信息和会计环境的纽带、沟通会计理论与公计实践的桥梁，财务报告目标也成为现代财务会计理论研究的逻辑起点，成为财务会计理论的最高层次，据以构建起来的会计概念框架和会计准则体系己经井然有致并箝为大观。可以说，当前的财务会计系统整体功能根本上就是围绕财务报告目标而加以设计和具体运作的.财务报告目标所要解决的主要问网是企业为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些更要会计信息。困绕这一重大导向性问题，在现代财务会计改革历程中主要形成了两种竞争性的观点，即受托灾任观和决策有用观.二者之间的诸多纷争和各自的价值取向，对于现代会计理论和实践都产生若极为深远的影响。作为我国新企业会计准则改革的一个首要的方面，它若限于提高社会经济资源的配置效率，在财务报告目标导向方面，强化了会计信息决策的有用性，就是要求财务报告在反映企业管理层受托责任履行情况的同时，应当向投资人等会