研发费用仪器、设备、无形资产的分配说明模板.docx

项目从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明我公司研发费用分配说明如下：财务部门对我公司*01.年发生的研发费用纳入了研发费科目管理并建立了研发辅助账。（一）人员人工费用由公司研发部门每月整理出每一个研发人员参与项目的工作工时，形成当月每个项目的研发工时总额，交财务部门，财务部门汇总当月所有在研项目的工时总额，并根据当月该项目所占工时总数形成当月项目工时系数比例。（二）直接投入费用1 .研发活动直接消耗材料：由于我公司产品研发所用物料存在共用性特点，而在研发直接投入材料时很难准确统计出每个项目当月使用量。实际归集时，我司根据当月研发部门的物料领用单确定当月研发直接消耗材料总额，再根据当月项目工时系数比例分配到当月在研项目中。2.燃料、动力费用：根据研发部门办公面积占公司总面积进行分摊，得出当月研发燃料、动力费总额,再I艮据该项目当月工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。（三）折旧费由研发部门整理出当月研发活动的仪器、设备清单交财务部门，财务部门统计当月清单中设备、仪器的折旧费，再根据当月项目工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。（四）无形资产摊销、新产品设计费由研发部门整理出当月研发活动用到的新产品设计费交财务部门，财务部门统计当月设计费，再4艮据当月项目工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。（五）委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用无（六）其他相关费用财务部门根据该项目研发过程中实际发生的其他费用入账；以上为我司研发费用分配说明，特此证明。XXXXX有限公司20XX年XX月XX日账务处理自主研发相关研发费用发生时借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款等期末，将费用化支出结转至当期损益借：管理费用一研究费用贷：研发支出-费用化支出当资本化支出部份达到预定用途时借：无形资产贷：研发支出-资本化支出对形成了无形资产的当月起，进行摊销借：制造费用/管理费用贷：累计摊销委托研发相关费用发生时借：研发支出一费用化支出-*委托研发项目研发支出一资本化支出-*委托研发项目贷：银行存款等期末处理，对费用化支出借：管理费用-研究费用-*委托研发项目贷：研发支出一费用化支出-*委托研发项目对于资本化部份借：无形资产贷：研发支出一资本化支出-*委托研发项目无形资产形成当月，按直线法进行摊销借：管理费用贷：累计摊销无形资产傩销指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。(1)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(2)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费6、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用。如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。(1)此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的o%(2)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目"其他相关费用"限额。折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费(1)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(2)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。研发费用包括哪些？1、人员人工费用根据财税(2015)119号文，采取正列举形式，对上述费用中可加计扣除的具体费用进行了明确。比如：人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，需要说明的是,职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险不属于人员人工费用，应按国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告M2017年第40号)的规定列入其他相关费用,并采取限额扣除的方式。2、直接投入费用(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备及开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。