记账实操-劳务派遣公司的会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库记账实操-劳务派遣公司的会计处理分录1）用工单位直接支付员工H资、社保等，劳务派遣只收取服务费确认服务费收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税）2）用工单位直接与劳务派遣公司结算（一般纳税人简易计税差额征税）计提劳务派遣员工工资、社保等借：主营业务成本一工资/社保/公积金贷：应付职工薪酬一工资支付工资借：应付职工薪酬一工资贷：应交税费一应交个人所得税其他应收款一代扣个人社保其他应收款一代扣个人公积金银行存款确认劳务派遣收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一简易计税提示：劳务派遣差额开专票，可扣除项目代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保睑及住房公积金，备注栏自动打印"差额征税"字样.确认劳务派遣成本借：主营业务成本一人工成本贷：主营业务成本一工资/社保/公积金(3)小规模纳税人(差额征税)确认劳务派遣收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税确认劳务派遣成本借：主营业务成本一人工成本应交税费一应交增值税贷：主营业务成本一工资/社保/公积金税收政策：纳税人提供劳务派遣的增值税征收区分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人提供劳努派遣服努分两种密纳地值税的方式:一是以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法，税率6%,计算缴纳增值税；二是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率，按照差额纳税方法计算缴纳增值税。小规楫纳税人提俟劳多流道留交两种缴纳烟值税的方式：一是以取图的全部价款和价外费用为销售额,按照尚易计税方法以3%征收率计算缴纳增值税；二是可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。图表总结：纳税人性质计算方法税率（征收率）一般纳税人一般计税（全额）以取得的全部价款和价外费用为销,可以抵扣进项税额6%简易计税（差额）以取得的全部价款和价外费，扣除代用供单位支付给劳务派遣员工的工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。不可抵扣进项税H5%小规模纳税人简易计税（全额）以取得的全部价款和价外费用为销m5%简易计税（M）以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。5%开票方式有以下三种可由纳税人根据需要自行选择:一是差额部分开具普通发票，剩余部分开具专票；二是全额开具增值税普通发票；三是使用差额开票功能开具发票。我艘0110021001044fitr：15897HO2HHB三aBMEOV/W09*XE32aa.Aaa.MHBHBMraon7OW”，八。.»<4三BBM*HBCtaaf1.BHM4«/SJO1.BJOOii%T»».，U'X<-<MMMMMMMmSm/.».这张使用差额征税开票功能开具的劳务派遣发票显示价税合17168.9011,金额16755.95元，税额412.95元，备注栏：差额征税：8496.95元。从票面给出的信息，我们可以知道这笔业务含税销售额为17168.90元，支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用为8496.95元，管理费为17168.90-8496.95=8671.95元,税额为8671.95/1.05*5%=8259*5%=412.95入账时的分录为：借：银行存款17168.90贷：主营业务收入16755.95应交税费一简易计税（计提）412.95借：主营业务成本8496.95贷：应付职工薪酬8496.95借：应付职工薪酬8496.95贷：银行存款8496.95