中级会计课件2011B卷答案.docx

B卷参考答案:题号一二三四五六七八九十答案X×四、1、无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2、会计估计变更：指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化。3、未来适应法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。4、债务重组：债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。五、简答题1、收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。当企业的销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的经济利益预计将流入企业；五是相关的己发生或将发生的成本能够可靠地计量。2、1、或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果需某些未来事项发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有或有资产和或有负债。企业会计准则第13号一或有事项规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。六、业务题1、201B年发生坏账借：坏账准备25贷：应收账款2520IB年计提坏账准备借：资产减值损失一一坏账准备40贷：坏账准备40201C年收回上期已注销的坏账借：应收账款20贷：坏账准备20201C年年末计提坏账准备借：坏账准备10贷：资产减值损失一一坏账损失102、答案：（1）借：长期股权投资1200贷：银行存款1104营业外收入96（2）借：长期股权投资一一损益调整200贷：投资收益200（3）借：应收股利175贷：长期股权投资一一损益调整175（4）借：投资收益1225贷：长期股权投资一一损益调整1225（5）借：长期股权投资一一损益调整25贷：投资收益25（6）借：应收股利20贷：长期股权投资一一损益调整203、(1)借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）25042.5贷：银行存款借：在建工程贷：原材料292.523.420应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3.4(2)(3)借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本240贷：库存商品240借：在建工程6.89374.432054.4贷：库存商品5应交税费一一应交增值税（销项税额）1.19（4）借：应交税费一一应交增值税（己交税费）10贷：银行存款10（5）借：银行存款5累计摊销5贷：无形资产8应交税费应交营业税0.25营业外收入1.75（6）本月应交未交增值税=（54.4+1.19）-（42.5-3.4）-10=6.49借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）6.49贷：应交税费一一未交增值税6.494、IA年将房产转为经营性租赁:借：投资性房地产一一成本10000贷：开发产品9000资本公积一一其他资本公积1000201B年12月31日公允价值变动：借：公允价值变动损益400贷：投资性房地产一一公允价值变动400借：其他业务收入（/成本）400贷：公允价值变动损益400201C年7月将其售出：借：银行存款10800贷：其他业务收入10800借：其他业务成本9600投资性房地产一一公允价值变动400贷：投资性房地产一一成本10000借：资本公积一一其他资本公积1000贷：其他业务收入（/成本）10005、销售商品、提供劳务收到的现金=505+90+185-155+40-25+85-105+9-10-25:594（万元）购买商品支付现金=180+17+350-300+60-50+50-30+18-15-5*（1+17%）-20-4-2.8-0.56-3+5=248.79（万元）6、答案第1笔事项为调整事项。答案144借：以前年度损益调整贷：坏账准备36108144借：应交税费一一应交所得税利润分配一一未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积10.8贷：利润分配一一未分配利润10.8第2笔业务不属于资产负债表日后事项。第3笔事项为非调整事项，但需要披露。7、755/9000=7.55小于25%,属于非货币性资产交换。(1)若此交易不具有商业实质，换入资产的成本总额:5000+1800+255-400-755=5900万元,拥有M公司的长期股权投资的入账价值:5900× 6000 ÷ (6000+4000) × 100%=3540 万元拥有N公司的长期股权投资的入账价值:5900×4000÷ (6000÷4000) =2360 万元。借：长期股权投资M公司3540-N公司2360银行存款755存货跌价准备400贷：无形资产一一土地使用权5000库存商品1800应交税费一一应交增值税(销项税额)255(2)9000+1500+255755=10000万元拥有M公司的长期股权投资的入账价值：10000×6000÷(6000+4000)Xl00%=6000万元拥有N公司的长期股权投资的入账价值：10000X4000÷(6000+4000)=4000万元借：长期股权投资一一M公司6000N公司4000银行存款755贷：主营业务收入1500无形资产一一土地使用权5000应交税费一一应交增值税(销项税额)255营业外收入4000结转成本：借：主营业务成本1400存货跌价准备400贷：库存商品1800