2024德勤税务案例中文版.docx

2024德勤税务精英挑战赛分组竞赛二零一零年八月二十八日分组竞赛规则32024德勤税务精英挑战赛分组竞赛规则总则1 .参与过以前年度德勤税务精英挑战赛的学生不得再次参赛。2 .参赛队员须携带本人有效学生证进入赛场。3 .只有参赛队员可进入指定的竞赛房间。参赛队员在竞赛期间除不得擅离房间外，亦不得以任何形式联络房间外的任何人。4 .任何队伍违反以下规则，均有被取消参赛资格的可能性。5 .评审委员会对各项规则及裁定享有最终说明权及确定权。6 .主办方保留修改参赛规则的权利。如规则修改，将适用于全部参赛队伍。7 .个案分析环节占分组竞赛总分的55%,竞答环节则占分组竞赛总分的45%。8 .全国竞赛共有11个参赛名额，其中中国大陆地区共占八个名额。每个竞赛组分数最高的两支队伍，即共六支队伍，连同余下其他大陆队伍中分数最高的两支可进入全国决赛。港、澳小组分数最高的两支队伍，以及台湾小组分数最高的队伍亦将进入全国决赛。个案分析竞赛1 .竞赛进行期间，各参赛队员只可运用以下由主办方供应的参考资料（各一套）：中华人民共和国涉外税收法律法规汇编税收法规汇编2024/03-2024/04»除上述资料外，各参赛队不得携带任何自备的其它资料至竞赛场地。2 .主办方将向每支参赛队供应四套竞赛试题。3 .参赛队员需在限时内于指定的房间内，探讨个案及撰写书面报告。主办方将为每支参赛队伍供应两部便携式电脑、两个移动存储U盘、两台计算器、文具和纸张若干用于文书处理工作。4 .书面报告的指定语言为中文，简体或繁体均可。5 .书面报告内应注明学校名称。46 .书面报告假如是电子版，撰写的格式必需为Word文槽，并储存于主办方供应的U盘内。参赛队伍亦可选择在主办方供应的纸张上手写书面报告。除以上的格式外，任何格式均不被接纳。7 .书面报告的篇幅限于十页A4纸以内，附录不计算在内（全部电子版报告字体大小需设定为14号字体，并且不隔行书写）。8 .书面报告内引用的法律、法规及规章必需注明标题或文号。9 .在参赛队员探讨及撰写书面报告期间，一律禁止运用互联网及其它电子通讯工具。进入竞赛房间的参赛队员必需关掉全部移动电话及其它电子通讯工具。10 .每个竞赛房间内将会有一名主办方的工作人员进行现场监督。工作人员将于竞赛结束前三非常钟提示参赛队员竞赛时限。11 .各参赛队须在指定时间内呈交报告予指定工作人员，延迟递交的报告将不被接纳。竞赛试题、参考资料和电脑器材等也应一并呈交。个案探讨©2024DeloitteToucheTohmatsu.Allrightsreserved.62024德勤税务精英挑战赛案例分析（分组竞赛）案例：大兴集团是国内一家以生产白色家电起家的企业集团，起步于八十年头中期，经过多年的努力，现已发展成为一家产品多样化、投资遍及多国的知名跨国企业集团。业务范围涵盖科技、制造、贸易、金融四大行业。2024年，集团应业务发展的须要，在北京中关村新科技产业开发试验区投资成立了一家软件生产企业北京大兴嘉祥软件公司（以下简称“软件公司”），设计、生产计算机软件，该公司为增值税一般纳税人。软件公司在成立之初即被认定为高新技术企业（高新技术企业证书有效期为2年），并依据北京市新技术产业开发试验区暂行条例（国函198874号）取得了主管税务机关“三免三减半”的税收实惠批复，减半期按15%的税率减半征收。2024年高新技术企业证书到期，软件公司经相关部门审核，仍被认定为高新技术企业，并取得有效期为2年的高新技术企业证书（有效期为2007年5月31日到2009年4月30日）。然而，由于软件公司成立之初，业务量较少，因此2024年至2024年均处于亏损状态，2024年会计亏损18万元、2024年会计亏损58万元、2024年会计亏损77万元。2024年，软件公司为扭转亏损的局面，设计开发了一款单机版嬉戏（无任何后续的更新等技术服务），该嬉戏广受嬉戏爱好者的欢迎。2024年，公司主动探究新的销售模式，©2024DeloitteToucheTohmatsu.Allrightsreserved.7除传统的销售渠道】外，公司还通过网上下载的方式销售该嬉戏，即将该嬉戏上传至公司的网站上，用户付款后可从公司网站上干脆下载该嬉戏，并将其安装在自己的计算机上运行（不属于在线嬉戏）。2024年虽然遭受全球金融危机的影响，但软件公司仍实现会计盈利160万元，2024年实现会计盈利200万元，2024年预料可实现会计盈利300万元（假设软件公司20242024年不存在任何企业所得税的纳税调整事项）。传统的销售渠道”，是指将软件压制在光盘等物理介质里进行销售。另一方面，集团下属另一家子公司北京大兴机电设备有限公司（以下简称“设备公司”）主要进行大中型机电设备的生产销售（生产期为11个月）。2024年，该设备公司与客户签订了一笔设备销售合同，合同总价款2亿元人民币（包含17%的增值税）。合同中约定买方付款方式如下：1 .预付款买方应在合同生效日后的十四（14）日内，在买方收到卖方开具的相当于应付款项付款通知（公司自制）后，通过电汇向卖方支付合同总价百分之十（10%）的预付款，即总计人民币2,000万元（大写贰仟万元整）。2 .进度款买方应在收到该公司开具的相当于应付款项付款通知后且在设备交付日的二十八（28）日前，通过电汇向卖方支付金额为合同总价百分之五十四（54%）的进度款，即人民币1.08亿元（大写：人民币壹亿零捌佰万元整）。3 .交货付款合同总价百分之三十（30%）的款项，即人民币6,000万元（大写：人民币陆仟万元整），应分次由买方在收到©2024DeloitteToucheTohmatsu.Allrightsreserved.8下列单据之后，在卖方交付合同设备（货到现场）后七（7）日内通过电汇向卖方支付：A.卖方出具的金额相当于应付款项的付款通知；B.所交付合同设备的质量和数量证书；C.双方共同签署的开箱检验证明。在合同设备实际交付之后七（7）日内，卖方应向买方开具金额为该设备总价的增值税发票正本一（1）份。4.预验收或视同预验收付款合同总价的百分之六（6%）,即人民币1,200万元（大写：人民币壹仟贰佰万元整），应在卖方向买方提交下列单据之后，依据每台设备价格的百分之六（6%）按比例在每台设备的预验收或视同预验收证书签署之后七（7）日内由买方支付给卖方：A.卖方出具的付款通知，标明应付款项；B.由买方和卖方代表针对该台设备共同签署的预验收证书；或由卖方代表针对该台设备签署的视同预验收证书。©2024DeloitteToucheTohmatsu.Allrightsreserved.9案例分析要求：1.假如您供职于该集团的税务部，从税务角度考虑，您认为软件公司是否有必要在2024年重新申请高新技术企业，并取得新的高新技术企业证书，为什么？（分值10%）2 .2024年软件公司在税务上实现了盈利，公司应按何种税率缴纳2024年的企业所得税成为软件公司关切的重要问题。针对此问题，软件公司的财务人员询问了多家税务专业服务机构，询问后的结果使软件公司的财务人员更加不知应如何操作。因为财务人员得到如下四种不同的答复：/按15%的税率减半即7.5%缴纳；/按22%的税率减半即11%缴纳；/按25%的税率减半即12.5%缴纳；/按25%的税率缴纳。请您帮助分析一下为何会出现上述四种不同的回复，就每种回复给出相关的法规依据，并简要论述。综合您的分析，请给出软件公司2024年应适用的税率。（30%）3 .对于2024年通过网上下载方式销售单机版嬉戏的新业务，软件公司并不清晰应如何缴纳流转税。为了保证公司新业务适用税种的正确性，财务人员对此询问了几家税务专业服务机构，其得到以下两种不同的答复：1)缴纳增值税；2)缴纳营业税。请您帮助分析一下为何会出现两种不同的答复，每一答复的理由是什么，并分析两种答复下的税负。另外，请给出您认为最合适的建1义O(30%)©2024DeloitteToucheTohmatsu.Allrightsreserved.104.对设备公司2024年销售设备应如何缴纳增值税，该公司存在如下疑问：1）是按分期收款方式缴纳增值税；2）还是按预收款方式缴纳增值税？请您帮助分析按上述两种方式缴纳增值税的理由，并给出相关的法规依据。此外，请您帮助公司给出您认为最合适的建议。同时，提出实际操作中须要留意的事项。（30%）案例分析题解析©2024DeloitteToucheTohmatsu.Allrightsresen,ed.122024德勤税务精英挑战赛案例分析参考解析（分组竞赛）软件公司有否必要在2024年重新申请高新技术企业的分析法规依据：关于印发十高新技术企业认定管理工作指弓片的通知（国科发火2024362号）二、2024年底前国家高新技术产业开发区（包括北京市新技术产业开发试验区）内、外已按原认定方法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依旧有效，但在按认定方法和工作指弓口重新认定合格后方可依照企业所得税法,及其实施条例等有关规定享受企业所得税实惠政策。国家税务总局关于实施高新技术企业所得税实惠有关问题的通知（国税函2024203号）二、原依法享受企业所得税定期减免税实惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业，依据高新技术企业认定管理方法，以及科学技术部财政部国家税务总局关于印发十高新技术企业认定管理工作指弓注的通知，（国科发火,2024”362号）的相关规定，在依据新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2024年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税实惠执行到期满的过渡政策。四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年起先，可申请享受企业所得税实惠。企业取得省、自治区、直辖市、安排单列市高新技术企业©2024Dek)ilteToucheTohmatsu.Allrightsreserved.13认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收实惠。六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的实惠；已享受实惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。分析结论：鉴于高新技术企业的认定标准在2024年前后发生了实质性的变更，该软件公司如2024年不重新申请高新技术企业资格，则不得享受新税法下高新技术企业15%的税收实惠，也不得适用过渡期内定期减免税实惠，即需按25%的税率进行纳税。因此，软件公司在2024需重新申请高新技术企业。软件公司2024年应适用企业所得税税率的分析针对四种不同适用税率的说法，分别进行法规阐述及分析。按15%的税率减半即7.5%缴纳：法Lyt木口才斤：©2024DeIoitteToucheTohmatsu.Allrightsreserved.14 中华人民共和国企业所得税法（主席令2024第63号）国家须要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 关于实施企业所得税过渡实惠政策的通知,（国发202439号）享受过渡实惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡实惠政策的项目和范围包括：国务院关于十北京市新技术产业开发试验区暂行条例本的批复,（国函,J98