记账实操-城市建设维护税的会计账务处理.docx

记账实操-城市建设维护税的会计账务处理一、城市建设维护税借贷应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费借方记减少;贷方记增加。应交税费的借方代表交纳数和可抵减数，贷方的代表计提数和应交增税增加数。增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税”等明细科目。企业应通过“应交税费"科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交的税金，所以不通过"应交税费"科目核算。应交税费贷方表示发生的应交税费金额，借方表示结转的或者实际缴纳的税款金额。二、城市建设维护税会计分录计提时：借：税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税交纳时：借：应交税费一应交城市维护建设税贷：银行存款城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。三、城市建设维护税计算公式应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额X适用税率在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人。计税依据：Q)城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。(3)"进口不征、出口不退"对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。