公司年会上的奖品如何做账和交税.docx

公司年会上的奖品，如何做账和交税每年年末，公司大都会组织年会。为了活跃年会气氛，会有抽奖活动，奖品以实物居多。年会上的奖品会计该如何做账，如何纳税，很多会计人员对此没有认真思考过。对此类事项，我见过的最常见的会计处理方式是，将购入的奖品按发票上的金额计入了费用，有进项税的，进项税做认证抵扣。首先说明，这样处理是错误的。一方面，奖品不是用于公司的生产经营活动，对应的进项税不得认证抵扣，已认证的进项税需要做转出处理。另一方面，奖品发放给个人，这属于非货币性质的福利或赠与，需要缴纳个税。下面，就给大家说说年会奖品正确的会计处理方式和税务处理方式。假定公司召开年会，邀请员工、员工家属以及部分客户代表参加。年会有抽奖，所有参会人员都有机会中奖。共有20个中奖名额，奖品为价值3000元（含增值税）的手机一部。公司购置这些手机（奖品）的会计分录为：借：低值易耗品60000贷：银行存款60000（一）员工家属或客户代表中奖如果是员工家属或客户代表中奖，奖品在会计处理上需要记作业务招待费"。中奖人需要按偶然所得计征个税，税率20%,由公司代扣代缴。但有个细节需要注意，公司不可能向中奖人另行收取需代扣代缴的个税，这笔个税往往都会由公司承担。会计上如何处理这笔个税，有两种方法：(1)公司代交法譬如，有位员工家属中奖了，个税本应由这位家属自行承担，但公司主动承担了这笔个税。会计分录为：借：管理费用业务招待费3000贷：低值易耗品3000借：营业外支出代交个税600贷：银行存款600需要说明一点，公司代交的个税记入营业外支出后不得在企业所得税税前扣除。(2)还原法依旧还是这位员工家属中奖，个税由家属承担，手机价值算作税后金额。会计在具体操作时要把奖品金额还原为税前金额，如中奖手机价值3000元，还原后的中奖金额为3000÷(1-20%)=3750元，需扣缴个税3750×20%=750元。会计分录为：借：管理费用业务招待费3750贷：低值易耗品3000其他应付款一一代扣个税750借：其他应付款代扣个税750贷：银行存款750（二）员工中奖如果是员工中奖，中奖金额应按工资薪金所得交个税，具体操作是将奖品金额并入当月工资一并计征个税。会计分录为：借：管理费用职工福利费3000贷：应付职工薪酬一一应付福利费3000借：应付职工薪酬一一应付福利费3000贷：低值易耗品3000如果公司决定为员工承担奖品个税，对个税的处理可类同上述代交法。