财务审计项目背景和需求分析.docx
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1、财务审计项目背景和需求分析第一节项目背景1一、审计的定义1二、审计的分类3三、财务审计的目的和意义11第二节需求分析14一、财政取得的主要成绩和财政改革14二、财政预算和财政管理中存在的主要问题21三、深化财务审计的思考24四、财务审计的发展趋势30第一节项目背景一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计作为一种监督机
2、制,其实践活动历史悠久,但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的基本审计概念公告中给出的审计定义,即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。审计作为一种监督机制,其实践活动历史悠久,但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的基本审计概念公告中给出的审计定义,即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系
3、统过程”。(一)经济活动和经济现象的认定经济活动和经济现象是审计的对象,也就是审计的内容。经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象(如会计资料)的真实公允性的一种看法。本书第四章将深入探讨这一问题。(二)收集和评估证据证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说,审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。(三)客观性客观性是指不偏不倚,实事求是,这是对审计人员的职业道德要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告
4、审计结果,才能达到审计目标,也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。(四)所制定的标准所制定的标准是审计的依据,即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度,如国家颁布的法律、规章和标准,职业团体制定的会计准则(如美国财务会计准则委员会FASB发布的财务会计准则公告),企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。(五)传递结果向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编制审计报告是审计工作的最后步骤。审计报告的格式有些是标准化的,如年度会计报表审计报告;有些则是非标准化的,如职员舞弊专项审计报告。在有些情况下,审计人员甚至还可以采取口头的
5、非正式形式报告审计结果。(六)系统过程审计须按照公认的规范(如美国注册会计师协会AICPA颁布的十条公认审计准则及审计准则公告,统称为“GAAP”)要求,遵循一定的程序进行,以保证审计的质量,提高审计的效率。二、审计的分类可以从不同的角度对审计加以考察,从而作出不同的分类。对审计进行合理分类,有利于加深对审计的认识,从而有效地组织各类审计活动,充分发挥审计的积极作用。(一)按审计执行主体分类按审计活动执行主体的性质分类,审计可分为政府审计、独立审计和财务审计三种。1 .政府审计政府审计是由政府审计事务所依法进行的审计,在我国一般称为国家审计。我国国家审计事务所包括国务院设置的审计署及其派出机构
6、和地方各级人民政府设置的审计厅(局)两个层次。国家审计事务所依法独立行使审计监督权,对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。各国政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。2 .独立审计独立审计,即由注册会计师受托有偿进行的审计活动,也称为民间审计。我国注册会计师协会(QCPA)在发布的独立审计基本准则中指出:“独立审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见J独立审计的风险高,责任重,因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开
7、的。3 .财务审计财务审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价,审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性,其目的在于帮助本单位健全内部控制,改善经营管理,提高经济效益。在西方国家,财务审计被普遍认为是企业总经理的耳目、助手和顾问。1999年,国际内部审计师协会(IIA)理事会通过了新的财务审计定义,指出:“财务审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标,通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构,以达到组织的既定目标。”(二)按财务审计分类1.运作审计(作业审计):检讨组织
8、的运作程序及方法以评估其效率及效益。2 .履行审计(遵行审计):评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条。3 .财务报表审计:评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制,一般由独立会计师进行。4 .信息科技审计:评估企业或机构的信息系统的安全性,完整性、系统可靠性及一致性。(三)按审计基本内容分类按审计内容分类,我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。1.财政财务审计财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查,旨在纠正错误、防止舞弊。具体来说,财政审计又包括财政预算执行审计(即由审计事务所对本级和下级政府的组织财政收入、分配财政资金的活动进行审
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