财务审计报告提案.docx

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1、财务审计汇报的议案议案是由具有法定提案权的国家机关、会议常设或临时设置的I机构和组织，以及一定数量的个人，向权力机构提出进行审议并作出决定的议事原案。下面学习啦小编给大家带来财务审计汇报的议案，仅供参照！汾阳市市委、市政府：XX年4月份村民懂得汾州裕源土特产有限企业在我村紫家境耕地征用58亩耕地，波及金额611.3万元，反应过程中发现前几任村干部波及违法乱纪行为，有如下四个特占八、一、干部作风不民主，部分干部独断专行，搞家长制、一言堂，滥用权力，假公肥私，盲目决策，导致决策失误，挥霍严重。二、权力运作不透明，某些干部缺乏民主和公开意识,权力封闭运作，办事暗箱操作，决策脱离群众。三、监督机制不健

2、全，事前监督无制度，事中监督无措施，事后监督无力度。四、家族势力，争政、扰政、执政。因我石家庄村从98年起至今，一、村内耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速绿色通道、绿化带占地补助资金，高速建设土方开挖耕地赔偿款等，然而至今土地赔偿状况没有公布，资金不知去向（此事波及村内100多户村民耕地）；二、村集体办有三个企业（预制板厂、洗煤厂、砖厂），紧邻307国道个人、私企建房、建厂占据我村大片耕地，包括国家补助专题资金、社会企事业捐赠福利款，这些资源应当每年有不菲收入，然而村内公共设施建设却无钱竣工;三、汾州裕源企业租用我村耕地139亩（强迫流转）,如今证明XX年、2023年与原村主任高耀富私自签

3、订了耕地征用即土地转卖协议波及58亩耕地（违反了土地流转规定和土地管理法、土地承包法等），由于还波及村集体道路和集体机井一眼，巨额资金目前不知去向（根据国家土地管理法规定土地征收必须先告知，且必须全额支付土地赔偿款、安顿、社保资金，才可以进行土地上报、审批），此事波及26户村民耕地；为让国家、集体资金合理安排，村民合法利益得到法律保护，对此我们规定对我村1998年至XX年的（村务公开、财务进行审计，审计前对审计人员进行公告，进行合法规避，保证审计成果的严厉性、公正性!让石家庄村断绝违法、非法行为，打造一种遵纪遵法、弘扬正气、友好安定、勤快致富，新时代、新型农村真正的主人！在此祈求市委、市政府成

4、立专题调查组，对我村进行全面调查、审核!此致！汾阳市栗家庄乡石家庄村民Oxx年X月X日一、基本状况企业是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的!熟料生产线一条，年产50万吨的J水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。企业实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限企业投入资本3946万元，占95.18%;双鸭山新时代水泥企业投入资本200万元，占4.82%。本次内部审计的根据是山东山水水泥集团有限企业会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范（报批稿）及集团有关制度规定，并参照XX年1月1日起执行的企业会计准则、企业财务通则，以及有关法规制度等进行的。二、审

5、计中发现的!问题（一）货币资金循环1、XX年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时,现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金L6元,经问询系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的状况，出纳人员负责收付款、制单、记账。、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银

6、行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。、银行余额调整表编制人为出纳人员自身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时,现金长短款未及时进行对应处理。(二)销售与收款循环1、从随机抽查的I21份水泥买卖协议中发现，有协议签订不规范的状况：(1)均没有填写协议编号；(2)有17份协议没有填写数量；(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售协议上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经问询，系业务员为拓展业务先垫资

7、，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实否则。因协议主体仍为企业自身，且业务员与客户形成单线联络，大笔货款资金经转个人之手，很轻易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节导致混乱。（三）采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，企业采购业务员与供应商单线联络，采购部门对供应商信息没有建立对应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联络，已付款或发票无法获得。同步，轻易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。（四）生产循环企业成本核算措施采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品重要有熟料、水泥。经审核，辅助生产成本重要有供料和电修，其成本费用通过“生产成

8、本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例（熟料60%,水泥40%）分派计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分派，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分派。有关辅助生产、化验费用及电费的分派，集团各子企业所采用的分派措施不尽一致，缺乏科学且令人信服的I根据，同步也导致集团内部各子企业之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的J大宗材料，其暂估核算基本遵照一贯性，但暂估单价确实

9、定根据为固定单价，未按协议价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差原因由当期成本承担。经抽查盘点XX年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因重要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经问询，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，因此对账环节被忽视。从XX年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势,粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%,原煤上涨5.l%o另一方面，XX年度的大修费用增多，也是成本上升的!首先原因。而从

10、XX年与XX年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点措施采用目测尺量等，盘点成果参照化验室提供的配比成果做对应调整。经抽查7月和12月的配比化验成果并测算，与对应料耗查对一致。采用实地盘存制以存挤耗，计量精确性较低，数据可调,成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。本次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。这个问题拟在此后审计工作中做深入研究。（五）长期投资截至XX年12月31日，长期投资余额为2900万元。经理解，该投资系集团企业的直接划款与调整安排行为，XX年分别以投资潍坊山水企业

11、500万元和投资青岛黄岛山水企业2400万元的名义划款2900万元，创新企业未见有关投资协议及协议，对该投资不清晰，导致创新企业长期投资“名存实无”的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，防止不必要的外部审计的I质疑。（六）固定资产1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。、资产使用部门未明确固定资产负责人。、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧时合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新企业却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧

12、年限23年计提折旧。企业拟在XX年进行对应调整。（七）财务收支1.经审核，企业的财务收支控制很好，费用报销由申请人写明事由，部门负责人、企业总经理及财务负责人签字承认后，财务付款。XX年度收到“长清财政局就业补助”189.4万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补助收入，调增XX年度利润总额189.4万元。此前年度也有类似事项，波及金额1,116,300元。企业于XX年将上述金额合计3,010,300元转入“补助收入”。.企业有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限企业”。费用单据台头与我司名称不一致，其费用不容许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，提议企业尽

13、快办理名称变更手续。.审计中发既有外部单位领用我司材料用于工程项目等，企业未做材料销售处理，未计提对应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。企业此前年度也有此种状况。仅XX年度，余热发电项目领用材料46,338.69元，增长“其他应收款”，未计提对应税金。.企业按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本反复承担。,XX年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行对应摊销处理。.企业未计提工会经费，按XX年计提工资额计算，应补提工会经费59,007.69元。,

14、XX年度企业按工资总额14%计提职工福利费，从XX年起施行的）会计准则规定，应付福利费已不规定计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。（八）税务风险企业税务风险意识不强，审计中发现XX年度多项潜在税务风险。如：1、以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有对应协议。、原材料视同销售业务，未计提增值税。、财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补助收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在XX年度转作补助收入处理。、资源综合运用项目规定的材料有一定的配比原则，创新企业在搭配上达不到规定原则，企业修改了账务数据。但有关生产及化验等基础数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。、XX年度企业因运送发票

15、不能抵扣事项查补XX年至XX年税款，仅补税部分波及金额65.7万元，其中，增值税59.2万元，城建税4.14万元，教育费附加2.37万元。XX年度有关运送发票实行认证程序，会对应减少上述损失。、企业存在计缴印花税局限性的现象。（九）不良资产1、其他应收款截止XX年终，其他应收款余额为11,75.58万元。经理解，其中应收“长清县经委”款项28万元，系XX年支付的租赁费未开具发票挂账所致（共支付100万元，己开具发票72万元）。此笔应收款项已不属于真正的I债权，形成“虚资产”。上述事项另波及水电费14,924.28元，系山体绿化工程施工期间的水电费，挂账“其他应收款”，按协议条款不应由施工单位承

16、担，应做转销处理。、预付账款(1) “平阴金通物流”余额7,434元，XX年付款，因发票未获得而挂账，已不符合债权性质；(2) “青岛仁涛工贸”余额4,200元，XX年付款；“南京建安机械厂”余额96,000元，XX年付款;大连中环喷雾企业”余额11,800元，XX年付款；“盐城科宝建材企业”余额13,000元，XX年付款。上述预付款均因业务员辞职，无法与对方企业联络，发票无法获得而挂账，已不符合债权性质；(3) “山东三川机械”余额10,000元,XX年付款，设备已到，但因质量问题规定退货未果。提议对有关设备清理调账；(4) “承德实记录量企业”余额33,400元，系XX年购置“计量称”款项，因供应商与集团水泥事业部发生纠纷，未达到采购协议，应将该款项转入