财务审计项目服务质量保障方案.docx

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1、财务审计项目服务质量保障方案第一节质量控制措施2一、审计质量控制措施2二、事务所质量控制措施4第二节服务保障承诺6一、实行审计公开6二、坚持审帮促结合6三、遵守服务制度6四、提高服务态度7五、做好售后服务7第三节审计人员工作质量要求7一、坚持原则，依法审计7二、实事求是，客观公正8三、廉洁奉公，不谋私利8四、遵纪守法，严守机密8五、加强学习，廉虚谨慎8第四节审计工作执业质量标准9一、审计计划阶段质量标准9二、审计实施阶段质量标准12三、审计完成阶段质量标准16第五节服务质量保障措施21一、人员保障22二、时间控制22三、质量控制23四、审计沟通与配合24五、进度控制和保密措施24第一节质量控制

2、措施一、审计质量控制措施本次拟派派项目经理即为该项目主审，对该项目进行全程参与，将全程负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。具体控制措施如下：（一）全面控制措施1.按照人员素质和业务能力，委派办理相应的审计业务。项目组一般由项目经理、注册造价师和造价员等人员合理搭配组成，以适应承接的业务需要，保证各项业务顺利完成。2 .根据项目特点制定全面质量控制策略，合理制订和有效实施相应的全面质量控制程序。3 .坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承办,积极为专业人员提供适当后续教育和专业培训，以提高其专业胜任能力。4 ,实行三级复核制度保障审核结果和审核报告能

3、反映委托单位的实际情况。5 .技术负责人负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。6 .采取有效措施防止审核人员违规、违纪和舞弊现象发生。执业人员应严守职业道德，严格执行审核工作纪律，谦虚谨慎，秉公办事。不索贿、受贿，不利用职权为个人或单位谋私利。如有违反按本所制度给予警告、罚款、停职、开除；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。7 .定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检查,发现问题及时处理和纠正。（二）项目进度控制措施1.高度重视项目准备工作项目准备工作是项目实施的重要组成部分，是对项目目标、资源供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安排

4、，是项目得以顺利进行的根本保证。因此，认真做好实施前的技术准备、物资准备、组织准备、人员准备等工作，是加快项目进度速度，提高项目质量的重要前提。8 .按照项目合同工期要求，编制项目进度计划按合同工期完成项目，既是合同要求也是实现企业经营目标的需要。因此，加强项目进度控制，确保合同工期履约，是项目经理的基本职责和主要工作内容。计划是控制的前提,没有计划，就谈不上控制，控制就是将实际值与计划值进行比较，找出期间的偏差，然后进行反馈调整。编制醒目进度计划，就是确定一个控制工期的计划值，并制定出保证计划实现的有效措施。9 .建立服务项目的责任体系我们将在项目准备阶段就充分考虑各种可能的不利因素，认真执

5、行相关法律法规，项目经理建立优秀的服务团队，以保证项目的顺利实施。该项目将分五个阶段进行：前期准备阶段、现场审核阶段、复查稽核审计质量控制阶段、汇总上报阶段、资料整理归档阶段。（三）审计方法的选用根据项目实际情况我们将主要采用以下三种审计方法：1.全面审计法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少。10 .分组计算审计法把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似

6、计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。能够加快工程量审计速度。11 .重点抽查审计法确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点,确定签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。二、事务所质量控制措施为保证和提高工程造价咨询执业质量，降低执业风险,把误差率控制在2%内，我们做到：（一）严格执行审计法、审计法实施条例和国家审计准则等法律规范。（二）依据造价管理部门相关规定和项目招标文件的规定，承担受委托建设项目的造价审计工作，在审计工作开始时，针对项目的工作目标及具体要求，制定

7、出详细的工作方案。在实施过程中严格按照方案中的计划进行，并做好后续各种服务工作；确保在规定的时间内完成咨询任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。及时认真地分析阅读施工图纸、设计变更、技术签证等相关文件资料，经常去施工现场勘察测量和了解实际情况并做好记录，根据建设单位（及监理公司）提供的有关审计资料在规定的工作日内完成审核工作，不得无故拖延时间。（四）完全响应招标文件的招标范围、要求及考评管理办法，严格执行相关工作程序及工程量计价规范、定额适用、审计成果文件的要求，在约定时间内完成建设工程项目咨询工作，不无故拖延时间，配合委托方做好有关工作，认真履行职责。（五）履行合同义务。在接受委托之

8、日起，对其所获知的工程项目的一切信息保密，不向任何人透漏，否则造成的经济损失，将按照国家有关法律规定承担责任。（六）在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不损害社会公共利益和他人合法权益，不谋取规定报酬之外的不正当利益。（七）建立项目档案管理制度，并严格遵守执行。第二节服务保障承诺XX会计事务所对被审计单位在财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行财务审计服务，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的经济监督活动。一、实行审计公开在报纸、电台、网站等媒体上公开审计事务所职责、权限和审计程序，有关审计工作的政策、法规、规章、制

9、度等情况；审计组实施审计时，在被审计单位显著位置公开审计依据、审计范围、审计程序、审计内容、审计人员廉政纪律、审计组成员、办公地点、举报电话等。二、坚持审帮促结合帮助被审计单位建章立制，完善手续，理清财务，改善经营管理，提高经济效益。及时向被审计单位反馈审计结果并征求意见。按照审批程序，通过电视、报纸等形式向社会公布需要公布的审计结果。三、遵守服务制度严格执行审计工作纪律，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。不以审谋私，不搞人情审计，因工作不能回家吃饭的一律吃工作餐，严禁喝酒。坚持举报、回避制度，发现违纪者，坚决查处。四、提高服务态度实行首问负责制，即首先被问询的工作人员一次性告知其办理的手续

10、及所需的材料，一次可以办妥的，不让服务对象再来第二次。同时，做到文明用语、礼貌待人、态度诚恳、积极热情、有问必答、当办则办，不以任何借口推诿、搪塞、拒绝或拖办。五、做好售后服务实行审计回访制度,每年对40%的被审计单位进行回访。对被审单位执行审计意见、审计决定的情况；审计人员在被审单位遵守审计职业道德、执行廉政纪律和审计工作纪律的情况；审计人员执行审计程序、依法审计情况进行监督。第三节审计人员工作质量要求审计人员应该具备高尚的职业道德，不断提高思想水平、政策水平和业务水平，树立忠于职守、严守纪律、兢兢业业的工作作风，以确保审计任务的完成。一、坚持原则，依法审计审计人员应严格按照党和国家的有关方

11、针、政策、财经法规、财务制度进行审计；坚持原则，秉公执法，敢于斗争，不徇私情，不拉关系，坚决抵制不正之风，实行依法审计。二、实事求是，客观公正审计人员应在工作中坚持实事求是，深人实际，调查研究，坚持群众路线，虚心听取各方面意见。防止主观意断。分析问题要以事实为依据，以政策为准绳，是非要分明。定性要准确，责任主次要分清。对审计出来的问题处理意见不能草率行事，审计结论做到客观、公正。三、廉洁奉公，不谋私利审计人员必须以身做则，严格要求自己，做到“五不准二（一）不准接受被审单位请客等任何招待；（二）不准接受被审单位和个人送来的礼物；（三）不准找被审单位为个人或其他人办私事；（四）不准购买被审单位提供

12、的便宜商品；（五）不准享受被审单位的任何福利待遇。四、遵纪守法，严守机密要模范地遵守和执行国家的法律法规。保守国家秘密,严守审计纪律，在审计中没有核实的问题和有关的机密材料不准向无关人员泄露，不准泄露承担的审计事项的机密。五、加强学习，廉虚谨慎对外联系和接待来办事的同志要主动谦虚谨慎，态度和蔼，戒骄戒躁；要积极学习党和国家的方针、政策，财经法规，审计理论和专业知识及财会业务知识。不断提高政治、业务素质和审计工作水平，全心全意地为人民服务。第四节审计工作执业质量标准一、审计计划阶段质量标准(一)了解被审计单位的情况在接受委托之前，应当初步了解被审计单位基本情况,以便制定审计计划。在执行会计报表审

13、计业务时，应当充分了解被审计单位情况，以识别和理解对会计报表、审计过程或审计报告有重大影响的交易、事项或惯例。(二)审计业务约定书在了解被审计单位基本情况的基础上，初步评价审计风险，考虑自身能力和独立性，重大项目、首次审计及风险较大的项目由主任会计师与委托人签订业务约定书，其他项目可以以书面形式授权其他出资人与委托人签定业务约定书。审计业务约定书应当包括以下基本内容：1.签约双方的名称；2 .委托目的；3 .审计范围；4 .会计责任及审计责任；5 .签约双方的义务；6 .出具审计报告的时间要求；7 .审计报告的使用责任；8 .审计收费；9 .审计约定书的有效期限；10 .违约责任；IL签约时间

14、；12 .应当约定的其他事项。（三）初步评价被审计单位内部控制为了评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，在编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，了解被审计单位的内部控制的设计和运行情况。在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的执业谨慎，充分关注内部控制的固有限制，合理利用以往的审计经验。（四）确定重要性在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时,应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会计报表层次的重要性水平，并分配到相关帐户。在确定重要性时，应综合考虑以下主要因素，并结合审计经验，对重要性水平做出初步判断：1.有关法规对财务会计的要求；2 .被

15、审计单位的经营规模及业务性质；3 .内部控制与审计风险的评估结果；4 .会计报表各项目的性质及其相互关系；5 .会计报表各项目的金额及其波动幅度。（五）分析审计风险为了防止会计报表存在重大错报或漏报，而经审计后发表不当审计意见的可能性，要综合分析和控制审计风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。在执业过程中合理运用专业判断，评估固有风险，对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险做出初步评估，并对拟信赖的内部控制实施符合性测试程序，以评估控制风险。固有风险和控制风险的水平越高，就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。如经实施有关审计程序，仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表保留意见或拒绝表示意见。（六）编制审计计划为了完成会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前应编制审计计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对预期范围和实施方式所作的规划，其基本内容应当包括：1.被审计单位的基本情况；6 .审计目的、审计范围和审计策略；7 .重要会计问题及重点审计领域；8