财务审计项目整体服务方案.docx

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1、财务审计项目整体服务方案第一节整体服务设想2一、服务理念2二、服务内容3三、服务要求4四、服务期限5五、服务标准5第二节审计准则和审计依据12一、审计准则12二、审计依据14第三节财务审计工作方法18一、查账法18二、顺查法18三、逆查法19四、审阅法20五、复核法21六、核对法22七、调节法24八、分析法24九、推理法25十、盘点法25第四节审计工作流程27一、接受业务委托27二、计划审计工作28三、实施风险评估程序28四、实施控制测试和实质性程序29五、完成审计工作和编制审计报告29第五节增值延伸服务30第六节项目重难点及解决措施35一、项目重难点35二、解决措施37第七节合理化建议45第

2、一节整体服务设想一、服务理念XX会计师事务所在进行XX项目的财务审计服务时，采取五项措施强化审计服务理念，改善审计执法环境，助推XX县经济快速健康发展。（一）科学整合审计资源在重大审计项目上，打破科室界限，实现审计组人员重组和知识结构的优化配置，发挥资源最大潜能，提升审计质量和效果，打造审计“精品”。（二）加强审计过程控制从审前调查了解到制定审计实施方案、现场审计、审计业务会、处理处罚、审计整改等局主要领导全程参与，做到组织到位、审计到位、决策到位、服务到位。（三）突出抓好审计整改通过审计跟踪整改，帮助被审计单位建章立制，加强内部控制，降低经济运行中存在的风险，提高资金使用的合规性、效益性。（

3、四）做好服务响应根据被审计单位财务人员的需求，在落实审计要求的同时，对被审计单位的财务人员有针对性的进行业务指导，面对面的答疑解惑，为被审计单位财务制度的健全和规范管理提出建议、意见。（五）做好审计结果综合分析和运用通过分析发现问题的规律性、倾向性、趋势性和个别性,提出解决问题的意见和建议，充分发挥审计的御防和建设性作用，实现审计的最终目标。二、服务内容（一）财务收入来源的合法性、入账的完整性；（二）财务支出范围的合法性、合规性、合理性；（三）收费是否按国家规定的收费项目收费范围和收费标准收费；（四）财务及预算账务处理是否符合会计制度、内部财务制度及相关规定；（五）会计凭证及附件的合法性、合规

4、性及完整性。（六）会计科目的设置及账务处理的合规性；（七）预算的执行情况，专项资金的使用情况；（八）税金扣缴及缴纳是否准确及时；（九）其他不符合会计法律、法规及内部制度的情况；（十）对财务有关问题进行咨询。（十一）内控管理制度的建立及执行情况；（十二）财务收支情况，包括预算执行、收入、支出情况；（十三）工程项目建设情况，包括立项、招投标、合同执行、结算审核、工程变更等制度的执行情况；（十四）集体资产保值增值情况，包括资产、资源的管理、土地征用管理等情况；（十五）货币资金管理情况；（十六）债权债务情况，包括债权债务增减变化和清理情况；（十七）专项资金管理使用情况；（十八）重要制度和政策执行情况；

5、（十九）小微权力清单执行情况；（具体内容根据采购方工作需求）三、服务要求（一）接受采购人提出的审计要求，客观、公正执行委托项，并对委托事负全部责任。（二）项目部组成人员不少于X人，项目负责人具有注册会计师证书，除项目负责人外项目部其他组成人至有X名具有注册会计师证书，其他人具有会计师、审计师证书，并且项目部人员为本公司职工，注册会计师、高级会计师、高级审计师应具备10年以上财务或审计工作经历，会计师、计师具备5年以上财务或审计工作经历，并具有相关的证明材料。四、服务期限自签订合同之日起三年。五、服务标准(一)财务审计证据规范1.财务审计证据是指审计人员在审计过程中，依照法定程序和方法收集、鉴定

6、和综合整理，为形成审计意见所获取的证据。审计证据必须具备以下条件：(1)充分性：证据数量足以证实审计事项；(2)相关性：证据和审计目标相关联；(3)可靠性：证据能够反映审计事项的客观事实；(4)合法性：证据必须具有法律效力。审计证据包括：(1)以书面形式存在并以其记载内容证明审计事项的书面证据；(2)以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的实物证据；(3)以录音带、录像带、磁盘及其他电脑储存形式存在并用以证明审计事项的视听电子证据；(4)与审计事项有关人员提供的言证材料；(5)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；(6)其他证据。收集审计证据，必须符合下列要求：(1)确定合理的审计风

7、险水平，选择适当的抽样方法；(2)考虑取证成本与证据效益的对比；(3)客观公正、实事求是、防止主观臆断；(4)认真分析、科学判断，力求审计证据与审计目标密切相关；(5)证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序;证据要得到被审计单位或提供证据人员的正式认同。对相关单位或人员拒绝签字盖章的，审计人员应注明原因和日期,方可作为证据。2 .审计取证应按不同类别的审计项目和要求，分别采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算及分析性复核等不同的取证方法。3 .根据需要对可作为证明材料的各类原始资料、文件及实物等采用复制、复印、摘录、照相等技术手段。4 .对被审计单位或有关人员提出异议的审计证据，应当进行核

8、实；对确有错误和偏差的，应当重新取证。5 .对现金、有价证券、票据的盘点监督，对被审计单位隐瞒、截留、挪用等违反国家规定的财务收支行为的取证,应由两名以上审计人员办理。6 .审计取证材料清单及所附审计证据，应编入审计工作底稿，并归入审计档案。(二)财务审计工作底稿规范1.所称的财务审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中对收集的各种资料所形成的与审计事项有关的工作记录,是编写审计报告的基础资料。3 .审计工作底稿与审计方案的内容相衔接，正确反映审计人员执行审计方案的全过程，按编制顺序分为单项审计工作底稿和汇总工作底稿。4 .审计工作底稿由审计人员按审计方案确定的分工，各自在工作中编制。5 ,单项

9、审计工作底稿是审计人员在审计过程中对某一事项的详细记录，也是对被审计单位综合评价的具体依据的一部分。6 汇总审计工作底稿是在单项审计工作底稿确定的基础上，经过分析整理，由主审按审计事项的性质内容分类归集汇总而成。汇总审计工作底稿是编制审计报告的依据，主要包括以下内容：(1)被审计单位名称；(2)审计项目名称及实施审计时间；(3)被审计单位基本概况；(4)审计事实；(5)审计评价；(6)审计建议；(7)附件凭证；（8）主审、审计人员及编制日期。7 .编制审计工作底稿应该观点明确、客观反映、内容完整、记录清晰、用词恰当、字迹清楚、格式规范。审计工作底稿中阐明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、

10、计算方法和因果关系等必须准确无误、前后一致，相关的证明材料如有矛盾，应予鉴别和说明。审计工作底稿不得擅自增删或修改。8 .相关的审计工作底稿之间应有清晰的勾稽关系。9 .审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。10 .审计工作底稿应纳入审计档案。（三）财务审计报告规范1.要求所称的财务审计报告是XX对被审计单位（事项）实施审计后，就审计工作情况和审计结果向XX、XX提出的书面文书。2 .凡发出审计通知书的审计事项，实施审计后，都应该出具审计报告。3 .财务审计报告主要包括以下内容：（1）被审计单位的名称；（2）审计事项和审计的范围、内容、

11、时间；（3）被审计单位的概况；（4）审计后查实的主要问题；（5）审计评价；（6）审计意见及建议；（7）其他需要阐明的事项；（8）相关附件。4 .财务审计报告应符合以下基本的质量要求：（1）客观性：财务审计报告应该实事求是、客观公正；（2）清晰性：财务审计报告应该易于理解和富于逻辑性；（3）简明性：财务审计报告既要简明扼要、文字精炼，又要完整表达审计意见；（4）建设性：财务审计报告应该充分体现内审部门的服务功能，帮助和促进被审计单位完善控制措施，改进经营管理，提高经济效益；（5）及时性：财务审计报告应该及时发出，以收到防止弊端发生，促进、改进工作的时效；（6）重要性：财务审计报告形成的审计结论和

12、建议应该充分考虑审计项目的风险水平和重要性。5 .编制财务审计报告的程序：（1）审查审计任务的完成情况，确保审计工作覆盖了审计方案既定审计范围的全部内容，实施了所有的审计步骤;（2）审阅审计工作底稿；（3）依照重要性原则，评估审计发现的重要性，对审计发现的代表性、典型性、严重性进行分析，透过现象抓住本质，确定审计报告中的审计发现；（4）起草审计报告；（5）与被审计单位交换意见；（6）修改审计报告；（7）审核定稿审计报告；（8）发送审计报告。6 .财务审计报告应纳入审计档案。（四）财务审计档案管理规范1.审计档案是法务稽查部在进行审计监督活动中直接形成的、具有保存价值的各种形式的历史记录，是公司

13、档案的重要组成部分。2 .审计档案的管理主要包括法务稽查部对审计档案进行的收集、整理、保管、利用、编研、鉴定和移交等项内容的工作。3 .审计档案包括：（1）审计通知书、审计意见书或审计决定等审计公文；（2）审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告征求意见书；（3）审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料；（4）有关审计项目的请示、报告、批复、批示、询证函、复函等文书材料；（5）审计计划、审计工作总结、业务学习资料等行政管理文件；（6）其他有保存价值的资料。4 .审计档案管理要求：（1）公司法务稽查部经理负责公司的审计档案管理工作，同时接受公司法务稽查部负责人

14、档案管理的指导和监督；（2）审计档案的立卷实行谁审计谁立卷的原则，实行主审负责制。（3）审计档案按照完整、精炼、有效的原则进行收集和整理，以审计项目为单元立卷，编写文件页号、目录和备考表、填写卷宗封面后装订，然后移交档案保管人员。（4）对确无保存价值的资料应清点核对、登记造册，经法务稽查部负责人复核后销毁。（5）审计案卷的排列规则：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始性文件在后。（6）审计档案一般不对外借阅，必须借阅者应事先经法务稽查部负责人书面批准。法务稽查部根据有关项目的性质和内容，决定是否允许复印或摘录其中的有关内

15、容，借阅者应自行负责因其误用资料而造成的任何后果。5 .每年形成的审计档案，在审计年度终了后，暂由法务稽查部保管三年，期满之后，由法务稽查部编制移交清册,移交公司档案管理部门统一保管。6 .审计档案分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。7 .审计档案的保管年限如下：（1）当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；（2）永久性档案应长期保存；（3）不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。8 .销毁审计档案，应由公司档案管理部门会同法务稽查部提出销毁意见，编制审计档案销毁清册，经公司审核批准方可实施；实施销毁时，应由公司档案管理部门和法务稽查部共同派员监销，并在审计档案销毁清册上签名。审计档案销毁清册应永久保存。第二节审计准则和审计