税务师考试-(法律)第03讲_行政行为基本理论、具体行政行为.docx

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1、第三节行政行为【考点1行政行为基本理论（熟悉）（PID广义行政行为-行政法律行为f行政实行为,狭义行政法律行为一、行政（法律）行为的特征1.从属法律性：任何行政行为必须有法律依据。2 .裁量性：立法机关在立法时会给行政机关设定裁量空间，以便其能灵活地处理新的行政关系。3 .单方意志性行政主体实施行政行为，只要是在宪法、组织法或者其他法律、法规的授权范围内，即可自行决定和直接实旅，而无须与行政相对方协商或征得其同意。（行政协议行为除外）甲行政L 罚款200 机关意慧4 .效力先定性行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，未被国家有权机关依法宣布为违法无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其

2、他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。5 .强制性【例题多选题】根据我国行政法理论，税务行政行为具有（）等特征。（2010年）A.排除裁量性8 .单方意志性C.效力未定性D.意思自治性E.从属法律性【答案】BE【解析】税务行政行为，属于行政行为的一种；行政行为具有从属法律性（选项E正确）、自由裁量性（选项A错误，如核定征收）、单方意志性（选项B正确）、效力先定性（选项C错误）、强制性（选项D错误）。二、行政行为的效力1 .确定力(I)对于行政主体来说，非依法定理由和程序，不得随意改变其行为内容，或就同一事项重新作出行为；(2)对于行政相对方来说，不得否认行政行为的内容或随意改变

3、行为的内容，非依法也不得请求改变行政行为。【提示】行政行为具有不可变更力，并不意味着行政行为不能变更，基于法定事由，经过法定程序，行政行为可以依法变更。2 .公定力行政主体作出的行政行为，不论合法还是违法，都推定为合法有效，相关当事人都应当先予以遵守和服从。3.拘束力行政行为成立后,4 .执行力行政行为生效后，行政主体依法有权采取一定手段，使行政行为的内容得以实现。【关系图】【总结】具有约束力确定力确定力公定力6执行力拘束力从属法件件（行法律依据）住件（给行政机关被最空间）-特征瞅力意志作（在法定范困内，自行决定和直接实俺）效力先定性（一经作出，无论合法与否,均先推定行政行为一合法有效,应先遵

4、守服从）一强制性-l1.执行力-一1;Mk一修定力（非依法,不得随意变更、撤销）一公定力（一经作出，推定合法有效，应先遵守服从）-JT拘束力（行政行为成立后,产生法律I：的约束力，应遵守、服从）-【例题单选题】下列关于具体行政行为效力的说法中，正确的是（）。（2014年）A.相对人申请行政复议的法律效果是导致具体行政行为丧失拘束力B.具体行政行为可以被废止，这表明具体行政行为没有确定力C.具体行政行为作出后，不论合法与否都推定合法有效，这表明具体行政行为具有公定力D.无效具体行政行为与可撤销的具体行政行为只在被撤销后才失去法律效力【答案】C【解析】（1）选项A：单纯的申请行政复议，不会直接导致

5、行政行为丧失拘束力（一般情况下，行政复议期间具体行政行为不停止执行）。但如果复议机关作出撤销该具体行政行为的决定，那么该行政行为将丧失拘束力。（2）选项B：行政行为具有确定力，一经作出不得随意废止。虽然事后有废止的可能，但不影响废止前确定力的存在。（3）选项D：无效行政行为自始无效。三、行政行为的分类1.内部行政行为VS外部行政行为以行政行为的适用与效力作用的对象范围为标准划分内部行政行为如，行政处分外部行政行为如，行政处罚2.抽象行政行为VS具体行政行为以行政行为的对象是否特定为标准划分抽象行政行为如，省人民政府在紧急状态下依法发布通告文件限制特定区域人员流动的决定、税务机关制定税务规范性文

6、件规范税收征收管具体政策性事项的行为具体行政行为如，行政许可、行政处罚、行政强制等【提示】抽象行政行为一般不能成为行政诉讼的直接对象，但是某些抽象行政行为依法可以作为行政复议或者行政诉讼中的“一并”审查对象。以行政行为 受法律规范 拘束的程度 为标准划分束政为 一羁宿行如，税务机关征税只能根据法律、法规规定的征税范 围、征税对象以及税种、种目、税率来进行税收征管， 税务机关一般没有选择、裁量的余地量政为一 裁行行如，税务机关作出行政处罚（特别是罚款）、核定应 纳税额、确定应税所得率等3.羁束行政行为VS裁量行政行为以行政主 体是否可 以主动作 出行政行 为为标准 划分依职权 的行政 行为如，行

7、政机关主动公开政府信息、税务机关征税行为、 行政强制行为、国有土地上房屋征收行为依申请 的行政 行为如，市场监督管理部门颁发营业执照、有关行政机关颁 发经营许可证以及行政机关依申请公开政府信息4.依职权的行政行为VS依申请的行政行为行政 机关作出行政行为5.单方行政行为VS双方行政行为以行政行为成立时参与意思表示的当事人人数为标准划分单方行政行为如，行政强制行为、行政许可行为、行政处罚行为双方行政行为如,行政合同行为6.要式行政行为VS非要式行政行为以行政行为是否应当具备一定的法定形式为标准划分要式行政行为如，强制执行决定应当以书面形式作出，并载明行政强制法规定的法定事项内容非要式行政行为如，

8、公安机关对酗酒的人采取强制约束的行为7.作为行政行为VS不作为行政行为为表划行式准政方标行为为以作现分作为行政行为如，行政奖励、行政强制行为不作为行政行为如，相对人依法请求公安机关保护其人身安全，公安机关未予保护8.授益行政行为VS损益行政行为以行政行为的内容对行政相对人是否有利为标准划分授益行政行为行政许可、行政给付、行政奖励、确认或决定减税免税损益行政行为行政处罚、征税、行政收费、行政强制行为9.行政立法行为VS行政执法行为VS行政司法行为以行政权作用的表现方式和实施行政行为所形成的法律关系为标行政立法行为如，行政机关依法制定行政法规、行政规章以及其他规范性文件行政执如，行政征收、行政给付

9、、行准划分法行为政处罚、行政强制等行政司法行为如，行政调解、行政裁决、行政仲裁、行政复议等10.行政终局裁决行为、国家行为行政终局裁决行为“法律”规定由行政机关最终裁决的具体行政行为行政相对人不得向法院起诉；法院无权对行政终局裁决行为的合法性予以审查国家行为涉及国家重大利益，具有高度政治性的行为（如，国防、外交行为）行政相对人不得起诉行政相对人因国家行为遭受的损失可通过国家补偿的途径得到救济【例题多选题】根据行政法理论和行政强制法、行政诉讼法等法律规定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，税务机关作出该行

10、政强制决定的行为属于（）0（2013年）A.代履行行为B.行政事实行为C.损益行政行为D.行政法律行为E.行政司法行为【答案】CD【解析】（1）题干所述为税务机关决定采取拍卖方式（选项A错误）进行行政强制执行，属于损益行政行为（选项C正确）、行政法律行为（选项B错误，选项D正确）、行政执法行为（选项E错误）。（2）税务机关的拍卖决定本身属于行政法律行为，税务机关执行该决定实际将纳税人财物拍卖属于行政事实行为。四、行政行为的无效、撤销和废止（一）无效1 .情形行政行为存在重大且明显违法。例如行政处罚法规定，没有法定依据，或者不遵守法定程序的，处罚无效。2 .法律后果3 1）自始无效。4 2）行政

11、行为被宣布无效后，行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方，所施以相对方的一切义务应取消，给相对方所造成的实际损失，应予赔偿。（二）撤销1 .情形（1）行政行为合法要件有瑕疵。（2）行政行为明显不当。2 .法律后果（1）行政行为自被撤销之日起失去法律效力，撤销的效力可追溯到行政行为作出之日。（2）行政行为撤销后，行政主体与相对方根据过错承担相应的行政法律责任（包括赔偿责任）。（三）废止1.情形（1）行政行为所依据的法律、法规、规章等被依法修改、废止或撤销（依据变更）；广东率宠亚法禁食所有人工繁育自养 陆生野生迎I（2）行政行为所依据的客观情况发生重大变化（情势变更）；（3）行政行

12、为已完成原定的目标、任务（目的实现）。2.法律后果（1）行政行为废止后，其效力从行为废止之日起失效：（2）行政行为被废止之前通过相应行为已给予相对方的权益不再收回，也不再给予；相对方依原行政行为已履行的义务不能要求行政机关返还利益，但可不再履行义务；（3）因行政行为的废止给相对方造成财产损失的，行政主体应当依法给予补偿。【总结】无效、撤销、废止应取澹赔偿给/不履行”赔偿补偿【考点2】具体行政行为（掌握）（P18）一、行政征收行政征收，是指行政主体依法以强制方式无偿取得相对方财产所有权的一种具体行政行为。如，建设资金的征收，税收、社会保险费与非税收入征收、管理费的征收、国有土地上房屋征收、紧急状

13、态下政府及其工作部门作出的财产征收行为等。二、行政确认1 .行政确认，是指行政主体依法对相对方的法律“地位”、法律“关系”和法律“事实”进行甄别，给予确定、认可、证明并予以宣告的具体行政行为。如一般纳税人资格认定、道路交通事故责任认定、不动产所有权和使用权的行政确认、经营权的行政确认、知识产权的行政确认。2 .行政确认是要式行政行为、羁束行政行为；有些依申请作出，有些依职权作出。三、行政监督1.主体：享有行政监督权的国家行政机关或法律、法规授权的组织；3 .对象：作为行政相对方的公民、法人或其他组织；4 .性质：一种依职权的、单方的、相对独立的具体行政行为。四、行政给付（救济）1 .行政给付，

14、是指行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定,赋予其一定的物质利益或与物质有关的权益的具体行政行为。2 .行政给付的形式有：发放退休金、失业救济金、社会保险金、最低生活保障费、安置、补助、抚恤、优待、救灾扶贫等。五、行政奖励1.行政奖励是行政机关对为国家和社会作出一定贡献的行政相对人给予物质、精神奖励的行政行为。如，授予A级纳税人称号。3 .行政奖励的主体限于行政机关，只有行使国家行政职权的行政机关才能行使行政奖励权；企业、学校内部及社会团体等根据有关奖励制度实施的奖励行为不属于行政奖励。六、行政裁决行政裁决，是指法律授权的特定行政主体，对平等主体之间发生的

15、、与行政管理活动密切相关的、特定的民事权利归属或者侵权损害纠纷（民事纠纷）进行审查，并就各方责任的承担作出裁断的具体行政行为。七、行政协议1.概念行政协议，乂称为行政契约、行政合同，是指行政机关为实现公共利益或者行政管理目标，因行使行政职权或者在行使行政职权过程中，与公民、法人或者其他组织协商订立的具有行政法上权利义务内容的协议。它是一种双方行政行为。比如政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议。为了公共利益或看实现行政管理目标建立行政法上的 权利义务关系4 .行政协议的特征目的要素行政协议必须是为了公共利益或者实现行政管理目标主体要素行政机关作为一方主体，而公民、法人或者其他组织作为另一方主体职权职责要