某单位财务会计及管理知识分析制度讲解.docx

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1、某单位财务会计及管理知识分析制度讲解第一部分新制度出台背景及适用范围2第二部分新事业单位会计制度要紧变化7第三部分新事业单位会计制度目录11第一节总说明11第二节会计科目名称与编号12第三节会计科目使用说明14（一）资产类14100l库存现金141002银行存款151011零余额账户用款额度16HOl短期投资171201财政应返还额度181211应收票据191212应收账款201213预付账款211214其他应收款211301存货221401长期投资241501固定资产271502累计折旧321511在建工程331601无形资产351602累计摊销381701待处置资产损溢39（二）负债类40

2、2001短期借款402101应缴税费412102应缴国库款422103应缴财政专户款432201应付职工薪酬432301应付票据442302应付账款442303预收账款452305其他应付款452401长期借款452402长期应付款47（三）净资产类483001事业基金483101非流淌资产基金493201专用基金493301财政补助结转513302财政补助结余533401非财政补助结转533402事业结余543403经营结余553404非财政补助结余分配56（四）收入类574001财政补助收入574101事业收入584201上级补助收入594301附属单位上缴收入594401经营收入6045

3、01其他收入60（五）支出类625001事业支出625101上缴上级支出645201对附属单位补助支出645301经营支出645401其他支出65第四节会计报表格式与财务报表编制说明66（一）资产负债表66（二）收入支出表70（三）财政补助收入支出表73第四部分事业单位会计制度新旧衔接75新事业单位会计制度讲解新制度出台背景及适用范围一、新事业单位会计制度的公布与实施关于印发事业单位会计制度的通知财会201222号中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步规范事业单位的会计核算,提高会计信息质量,根

4、据中华人民共与国会计法、事业单位会计准则与事业单位财务规则，我部对事业单位会计制度（财预字（1997）288号）进行了修订。现将修订后的事业单位会计制度印发给你们，自2013年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2012年12月19B二、新事业单位会计制度出台背景原事业单位会计制度公布于1997年，自1998年1月I日起施行，对规范事业单位会计核算、服务财政预算管理发挥了积极的作用。近年来，随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进，对事业单位的预算管理与财务管理都提出了新的、更高的要求，原事业单位会计制度已经难以满足各方面需要。其修订必要性要紧包含如下几

5、个方面（一）习惯财政管理改革的需要2000年以来，围绕公共财政体制建设，部门预算、国库集中收付、政府收支分类、国有资产管理等各项财政改革不断深入推进，很多改革涉及到会计科目及核算方法的调整，为了实现会计标准与有关财政改革的有机衔接，确保有关财政改革政策的贯彻落实，需要修订事业单位会计制度。比如，根据国库集中支付制度管理的需要，设置了“零余额账户用款额度”科目、“财政应返还额度”科目；又如，根据部门预算管理规定，财政拨款结转资金与结余资金不得计提职工福利基金，也不转入事业基金，专用资金应该专款专用，在会计处理上，分别设置了“财政补助结转”科目、“财政补助结余”科目、“非财政补助结转”科目。（二）

6、配合新事业单位财务规则实施的需要2012年2月，财政部公布了新修订的事业单位财务规则（财政部令第68号），并自2012年4月1日起施行。事业单位财务规则在强化事业单位预算管理与进一步规范事业单位收入、支出、结转结余、资产、负债管理等方面提出了若干新的要求，迫切需要修订事业单位会计制度，通过加强日常会计核算与管理落实新的财务管理要求。比如：根据事业单位财务规则规定，“事业单位应当建立健全现金及各类存款的内部管理制度，对存货进行定期或者者不定期的清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理”，设置“待处置资产损溢”科目。（三）进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质量的需要随着近

7、年来事业单位内外环境的变化，原事业单位会计制度在诸多方面逐步暴露出不习惯与不协调，如基建“游离”大账、不计提固定资产折旧、资产计量口径模糊、财政投入资金核算不清晰、会计报表结构不合理等，都影响了事业单位会计信息的全面性、准确性与有用性，亟需进行修订。此外，在近两年国务院打击“假发票”、治理“小金库”等专项治理活动中，均对修订事业单位会计制度，进一步规范事业单位的会计行为，确保会计信息的真实性、完整性提出了明确要求。三、修订事业单位会计制度的基本原则为了达到修订效果，在修订事业单位会计制度的过程中，要紧遵循了下列原则：（一）遵循事业单位会计准则的原则修订事业单位会计制度与修订事业单位会计准则保持

8、同步。修订后的事业单位会计准则于2012年12月6日以财政部第72号令正式公布，规定了事业单位会计目标，会计基本假设，会计核算基础，会计信息质量要求，会计要素的定义、项目构成及分类、通常确认计量原则，财务会计报告等基本领项，是制定所有事业单位会计制度（包含事业单位会计制度与各行业事业单位会计制度）的基础与根据，在整个事业单位会计体系中起统驭地位。修订事业单位会计制度遵循了事业单位会计准则的规定。（二）与事业单位财务规则相协调的原则事业单位财务规则在维持现行事业单位财务管理体制与财务制度框架体系基本不变的前提下，重点针对部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理等各项财政改革对相应的内容作了

9、修订。修订事业单位会计制度的基本思路与定位与修订事业单位财务规则相一致，即在维持现行事业单位核算基础与基本会计模式不变的前提下，重点习惯财政改革、着力解决会计实务核算中的突出问题进行修订。修订后的事业单位会计制度在适用范围、会计核算基础定位、收入支出科目分类、资产负债确认计量等方面与事业单位财务规则保持了基本一致。（三）服务财政科学化精细化管理的原则事业单位会计制度是财政科学化精细化管理的基础性制度之一。更好地服务财政科学化精细化管理是本次修订事业单位会计制度所遵循的重要原则之一。修订后的事业单位会计制度要求事业单位区分财政补助与非财政补助，分别核算与反映其收入、支出、结转与结余,进一步规范了

10、非财政补助结余分配，要求各项收支按照政府收支分类科目进行明细核算，在财务报表构成中专门增加了“财政补助收入支出表”，由此所提供的会计信息更为精细、科学，将为财政预算管理、单位财务管理发挥更好的基础性作用。（四）提高事业单位会计信息质量的原则本次修订事业单位会计制度，着力解决事业单位会计实务核算中的突出问题，针对不计提折旧、基建游离大账、捐赠划拨资产不入账、财政投入资金核算不清晰、一些重要业务核算无规范、会计科目体系滞后、会计报表结构不合理等问题，都在事业单位会计制度中引入了有关改革举措与改进办法，从而将大大促进事业单位会计核算水平与会计信息质量的提升。四、新事业单位会计制度的适用范围1 .事业

11、单位会计准则、事业单位会计制度与行业事业单位会计制度的关系现行事业单位会计标准体系包含事业单位会计准则、事业单位会计制度与若干行业事业单位会计制度，事业单位会计准则在事业单位会计标准体系中起统驭作用，事业单位会计制度与行业事业单位会计制度的制定务必遵循事业单位会计准则的规定。2 .新事业单位会计制度适用范围(1)假如事业单位所处的行业存在国家统一规定的行业事业单位会计制度，则该事业单位适用特定的行业事业单位会计制度(如公立医院适用医院会计制度)；没有国家统一规定的特定行业事业单位会计制度的事业单位，都适用新事业单位会计制度。(2)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或者小企业会计准则的事业单位

12、不执行新事业单位会计制度。(3)参照公务员法管理的事业单位的会计制度适用问题，将由财政部另行规定。(注：国务院参照公务员法管理的事业单位，如财政部的国库支付中心、公安部的禁毒情报技术中心、信息通信中心、卫生部的卫生监督中心等)(4)新事业单位会计制度公布后，随着各项行业事业单位财务制度的公布实施，2013年财政部将研究行业事业单位对事业单位会计制度的适用问题。基本原则是，假如行业事业单位能够适用或者基本适用新事业单位会计制度，则不再修订有关的行业事业单位会计制度，原执行行业事业单位会计制度的事业单位将转为执行新事业单位会计制度。五、新事业单位会计制度的贯彻执行问题为了贯彻落实本次事业单位财务与

13、会计大改革，财政部于2013年1月10日印发了“关于贯彻实施事业单位会计准则与事业单位会计制度的通知”，对贯彻执行新准则、新制度提出了明确要求。关于贯彻实施事业单位会计准则与事业单位会计制度的通知财会函20131号中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：新修订的事业单位会计准则(财政部令第72号，下列简称会计准则)、事业单位会计制度(财会(2012)22号，下列简称会计制度)已于2012年12月正式公布，自2013年1月1日起在全国施行。为做好会计准则与会计制度的贯彻实施工作，现提出如下要求：一、提高认识，

14、深刻领会修订会计准则、会计制度的重要意义事业单位是经济社会进展中提供公益服务的要紧载体，是我国社会主义现代化建设的重要力量。促进事业单位规范、健康、可持续进展，是加快社会事业进展、满足人民群众日益增长的公益服务需求的重要任务。此次修订会计准则与会计制度，是贯彻落实中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见(中发(2011)5号)的有关精神，习惯财政改革与事业单位财务管理改革，更好地服务事业单位财务、预算、资产、成本等方面管理的需要，有利于加强事业单位内部管理，增强事业单位进展活力；有利于合理配置资源，促进事业单位提高公益服务水平；有利于全面提高事业单位会计信息质量，加强财政对事业单位的科

15、学化精细化管理；有利于进一步规范事业单位的会计核算与资金管理行为，促进事业单位健康可持续进展。各地区、各部门要从促进事业单位改革与进展，加快各项社会事业进展的高度，充分认识修订公布会计准则、会计制度的重要意义，积极采取有效措施，确保学习好、宣传好、贯彻好、执行好会计准则、会计制度。二、精心组织，确保会计准则、会计制度落实到位地方各级财政部门应当切实履行职能，制定周密详尽、切实可行的实施工作方案，落实有关工作责任，积极指导、督促本地区事业单位执行好会计准则、会计制度。地方各级财政部门要结合本地实际，统筹规划，通盘考虑，制定具体细致的培训方案，使培训工作做到“全覆盖”与“无死角”。省级财政部门要使用“纵横结合”的方式尽快组织对地、市、县财政部门进行师资培训与对省级事业单位的