海关常规稽查操作指南.docx

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1、海关常规稽查实行工作指导前三为加强稽查制度建设，明确稽查实行内容，规范稽查人员行为。根据海关法、海关稽查条例、海关稽查操作规程、海关常规稽查作业原则等有关法律、法规和规章，结合关区稽查工作实际状况，特制定本指导。本指导意在让海关稽查人员在常规稽查实行过程中得到一种简便明确、易于操作的工作指导。海关稽查人员对企业实行常规稽查时应根据据本指导开展稽查。常规稽查指导一、常规稽查的特点常规稽查，是指海关以监督和规范被稽查人进出口行为为重要目E向，以例行检查和全面“体检”为基本特性，有计划地对被稽查人一定期限或业务范围内的进出口活动实行检查的I一种稽查作业方式。海关实行常规稽查，应当按照“属地管理”规定

2、，以被稽查人注册地海关为主，有关海关予以协助配合，并提供必要的人力和业务支持。海关实行常规稽查，应当根据监管任务规定、企业信用等级、风险高下、规模大小等的不一样，实行差异化稽查作业。二、常规稽查合用范围直属海关负责组织制定对高信用企业的常规稽查计划，每年度应当对关区不少于三分一日勺高信用企业实行常规稽查，保证每3年完毕一次对所有高信用企业实行常规稽查的全覆盖。直属海关应当在每季度前10个工作日内，通过海关综合业务管理平台（HZ2023）将本季度拟实行常规稽查日勺高信用企业名单报总署稽查司立案。直属海关应当如下列高信用企业作为当年度常规稽查对象的选用重点：（一）超过2年未实行常规稽查日勺高信用企

3、业；（二）风险管理部门提供的风险程度相对较高、但未纳入专题稽查的高信用企业；（三）存在行业性走私违法风险、但未纳入专题稽查的高信用企业；（四）其他需要实行常规稽查的高信用企业。对高信用企业常规稽查日勺时间范围原则上为3年。有下列情形之一日勺，除有明显风险指向的外，有关时段可以不纳入常规稽查时间范围；（一）企业管理类别上调为高信用企业之日前；（一）同一企业正在实行或已经办结的验证稽查作业，与常规稽查时间范围重叠的部分；（三）被稽查人自行委托会计师事务所等社会中介机构提供日勺、并经海关承认的审计汇报所波及的时间范围。对高信用企业实行常规稽查，稽查组原则上应当将稽查时间范围内所有进出口业务纳入稽查业

4、务范围。对同一报关单及其波及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货品，以往稽查或核查作业对同一事实已经审查过时，或通关监管环节已经实行过查验或专业审单的，除有明显风险指向的外，可以不纳入常规稽查的业务范围。直属海关应当根据关区需要，选用适量除高信用企业外的其他企业（如下简称“其他企业”）实行常规稽查。选用企业的详细数量或比例，可以结合高信用企业常规稽查和有关绩效考核指标规定统筹安排。直属海关可以将下列其他企业作为常规稽查对象的选用重点：(一)超过3年未实行稽查或核查的企业；(一)超过3年未被通关监管环节查验或专业审单的企业；(三)通过稽查、核查、巡查或贸易调查，或经通关监管环节查验等发现存在风险

5、点或经营管理不规范问题的企业；(四)风险管理部门提供风险线索波及时企业；(五)其他需要实行常规稽查日勺企业。三、常规稽查详细实行(一)开展符合性测试实行符合性测试前，稽查组应当调查、理解被稽查人与常规稽查有关内控制度，包括企业基本状况、关联关系及关联方的重要经营范围、管理人员的风险控制意识、采购、关务和财务等部门之间的信息沟通机制、内部审计的设置和工作状况、关务部门人员流动与否频繁与进出口活动有关的货品流、资金流、信息流、作业流、人力配制或贸易安全管理等方面的制度规定和执行状况。详细包括：1、货品流、单证流的审查(1)货品进出口业务部门及人员岗位责任控制制度及执行状况；(2)货品进出口及生产加

6、工各环节的计算机信息控制管理状况；一般贸易货品采购、库存、销售等内控制度、单证管理、财务管理、进出口活动等控制制度及执行状况；(4)保税货品的采购、仓储、生产加工、销售、处置、报核等的控制制度及执行状况;减免税货品的进口、使用、处置和报核的控制制度及执行状况；(6)报关企业报关代理业务审核、纠错等控制制度及执行状况。2、企业财务经营管理制度的审查财务机构与人员岗位责任控制制度及执行状况；(2)财务会计计算机信息控制管理状况；会计账簿、报表和其他单证设置、记账、核算等基础性财务控制制度及执行状况；(4)与进出口业务有关的采购、销售、生产加工等控制制度及执行状况;报关企业报关代理业务财务控制制度及

7、执行状况。3、账簿、单证审查进出口业务有关资料(包括报关单、协议、发票、协议、运送单据、函电、许可证、批件、结汇单等)与否纳入会计或业务档案管理；(2)与否设置进出口业务登记台账，并记录进出口的有关信息；(3)与否按照账务制度规定期限和稽查条例规定保管对应资料；(4)与否按照规定设置海关监管货品有关的会计科目，进行会计核算；会计账簿记录与否真实、精确、完整。4、海关监管货品管理对海关监管货品与否精确记录货品流向；(2)保税货品与非保税货品与否分开寄存、分开记录；与否可以真实反应海关监管货品的盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等。(二)符合性测试的措施稽查组可以采用印证式问询、书面文献检查、实地观测、

8、穿行测试、重新执行等方式进行符合性测试，逐项或抽样测试和印证有关内控制度的规范性、健全性和有效性。1 .通过向企业负责人的有关人员问询理解有关管控机制，查阅被稽查人的有关管理制度和有关文献；2 .对内控制度执行状况调取有关单据，审查与否按照规定制定执行；3 .实地观测被稽查人的业务活动和内部控制的实际运行状况；4 .按内控制度规定对实际业务运作执行状况进行抽样测试；5 .对业务流程进行穿行测试等。抽样测试、穿行测试的单证应当归入案卷。在详细各项管理制度的检查中，可以把重点放在查看企业有无内部管理混乱、人员常常变动、多种原始记录残缺不全、仓库收发退料没有规章制度、进口原料和国产原料堆放杂乱无章、

9、会计不按规范记账、原材料只有总账无明细账、财务账册主线不能反应进口料件的生产使用及库存状况、生产过程无任何记录、账册单证管理不善甚至丢失、产品既有国产料件，又有进口料件难以把握耗料定额的状况等方面。（三）实质性测试的数量和范围稽查组应当在稽查准备和稽查实行过程中，对被稽查人开展必要的风险分析，确定常规稽查的重点。实行常规稽查，稽查组应当以报关单为单元，以报关单波及时账簿、单证等有关资料和有关进出口货品为内容，采用随机抽样和人工抽样相结合的方式实行检查。稽查组进行人工抽样时，应当根据风险分析状况，选用风险明显的报关单和其波及日勺账簿、单证等有关资料和有关进出口货品实行检查。对被稽查人经营的一般贸

10、易业务，稽查组应当重点对如下内容实行检查：（一）一般贸易货品价格状况，审查货品的会计记录、协议、发票、往来函电、完税价格及项目调整、运保费、特许权使用费等；（二）一般贸易货品归类状况，审查货品的实际品名、规格型号、技术参数、功能用途和以往归类记录等；（三）一般贸易货品数量状况，审查货品的会计记录、收录货记录、出入库记录等；（四）一般贸易货品原产地状况，审查货品的协议、发票、原产地证明、厂商认证材料等；（五）其他需要检查的内容。对被稽查人经营的加工贸易及保税进出口业务，稽查组应当对如下内容实行检查：（一）保税货品进口使用状况，审查保税料件进口、加工、串换、承揽和外发加工、深加工结转、库存盘点、成

11、品复出口等；（一）保税货品单耗状况，审查工艺流程、实际投入产出、净耗损耗记录、残次品及边角料耗料、库存盘点等；（三）保税货品转内销状况，审查转内销保税货品的入账记录、款项往来、价格及数量等；（四）保税货品进出口平衡状况，审查一定稽查时段内保税货品的总量平衡;（五）其他需要检查的内容。对被稽查人经营的减免税货品（含不作价设备）进出口业务，稽查组应当对如下内容实行检查：（一）减免税货品技术指标状况，审查审批文献、品名、规格、功能、用途及有关技术参数等；（二）减免税货品使用状况，审查货品使用地点、使用主体、使用范围、实际用途等；（三）减免税货品处置状况，审查货品销售、转让、出租、抵押等；（四）其他需

12、要检查的内容。对被稽查人经营的其他进出口业务，稽查组应重点对如下内容实行检查：（一）对保税物流业务，审查保税仓储及运送费用与否如实申报、货品寄存及出入库与否符合海关管理规定等；（二）对报关业务，审查代理报关业务与否如实申报、账簿单证及营业记录与否真实、完整等；（三）对免税品业务，审查有无违规销售免税品、有无出租、出让或转让免税店经营权等。稽查组以报关单为单元对账簿、单证等有关资料和有关进出口货品实行检查时，对应的报关单票数应当满足如下规定：（一）稽查范围内报关单总票数为3000票以上局限性20230票的，检查的票数不少于报关单总票数的1%,其中随机抽样票数不少于总票数的0.5%；（二）稽查范围

13、内报关票数局限性3000票的，检查的1票数不少于30票，其中随机抽样票数不少于15票。稽查范围内报关单总票数为30票如下的，应当所有检查;（）稽查范围内报关单总票数为20230票以上的，检查的票数不少于200票，其中随机抽样票数不少于100票。实行抽样检查时，稽查组可以通过必要的内控制度测试检查被稽查人内部管理的规范性和微弱环节，分析风险点；稽查组可以通过对抽样报关单证及有关资金流、货品流的核算，检查被稽查人申报的真实性、合法性。稽查组的合理审查责任，以实际检查时报关单及其波及时账簿、单证等有关资料和有关进出口货品为限，对未被检查的其他内容不承担审查责任。（四）实质性测试的实行1、一般贸易进口

14、货品实质性测试的重点（1）支付货款状况调阅、审核“银行存款”、“应收账款”、“现金”、“预付（收）账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“短期借款”等账户及有关凭证，审核资金流状况、货款收支人状况，核算已付和应付的资金，并与进口申报价格进行比对；（2）与否存在关联交易、特殊经济关系或特殊安排状况调阅、审核“长期投资”、“实收资本”、“企业内部往来”等账户及有关凭证，理解进出口货品的收发货人状况，理解买卖双方与否存在特殊经济关系；调阅、审核会计报表附注，理解关联企业交易及佣金、代垫费用、红利、股利等支付状况，理解买卖双方与否为关联交易或存在特殊安排。（3）账册纪录状况调阅、审核“

15、原材料”、“固定资产”、“生产成本”、“管理费用”（经营费用）、“制造费用”、“库存商品”、“销售成本”等账户及有关凭证，分析入账价格、品名、规格、成分、型号、币制、成交方式等与进口货品申报与否一致，归类与否对日勺。（4）原产地调阅、审核原产地证书，通过协定国（地区）双方立案的印模、签字等甄别原产地证书的真伪。通过调阅、审核协议、发票、业务、电子邮件及有关进出口货品阐明书、查看实物的品名、规格、生产厂家及调阅有关承载进口货品船舶的运送路线、停靠港口，起运港、货品更换承载船舶等状况，审核进口货品原产地申报与否属实，合用进口关税税率与否对的。（5）特许权调阅银行存款、管理费用、无形资产、长期待摊费用、应缴税金一一所得税，掌握特许权支付状况；理解企业申报状况及所波及货品进出口状况、内外销状况；分析进口货品协议、特许权支付协议、协议等。如：技术转让协议、技术目录清单、装配零件清单。合资协议、组装件供应协议（或散件供应协议）、商标使用协议等资料；规定被稽查人提供有关材料并书面阐明其向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费与否同步符合如下条件:特许权使用费与该货品无关;特许权使用费的支付不构成该货品向中华人民共和国境内销售的条件。稽查组应当根据被稽查人书面阐明和有