浅谈财务控制在企业内部控制体系中的作用.docx

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1、浅谈财务控制三企业内部控*肺系中的作用近年来，我国各企业在经营过程中都面临着或多或少的风险。为了实现长远发展，企业应当积极推动内部控制工作的开展，规范相关工作流程，尽可能避免风险的发生。企业的各项经营活动都与财务工作息息相关，因而财务人员应当制定完善的资金计划，通过精准的核算，确保企业效益的不断提升，同时将财务控制作为企业内部控制工作的重点，并对其进行不断的优化，使企业内控工作能够进一步改进，进而实现自身的持续稳定发展。一、财务控制与内部控制的关系（一）财务控制是内部控制的核心企业的各项经营活动都需要依赖于对资金的运用和管理来实现，其经营成果也大都以货币计量的方式体现，因而需要不断加强对资金运

2、行的监督和管理，确保其具有一定的合规性，且能够为企业带来良好的经济效益。而想要达到这一目的，企业就必须建立完善且行之有效的财务控制制度，基于上述财务控制的特点，作为内控的一部分，财务控制自然也就成为内部控制工作的核心内容。（二）财务控制需要以内部控制为基础和前提内部控制是企业财务控制制度建立的基础和前提，是财务控制制度生存的土壤，其完善程度能够直接影响到财务控制执行的有效性。因而，企业的相关管理人员应当加强内部控制建设，为财务控制制度在企业内部的实施构建良好的基础。（三）财务控制是内部控制体系中的具体控制对象和手段内部控制体系的建立，主要是指企业为了帮助相关管理人员对其内部各部门的工作进行有效

3、的协调和管理，进而更好地达到企业的预期工作目标，运用控制论中的平衡差原理对企业的各项经营决策、交易授权、组织规划等环节进行调节和控制。完善的内部控制体系应当从“人、事、钱、物”等方面进行综合的考虑，因而，若内部控制体系是整体的框架，那么人力资源控制、财务控制等，就是具体的控制对象和手段1。二、财务控制在企业内控中的作用财务控制主要包括对控制环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通及监控八个方面的内容。其涵盖了内部控制工作中的全部要素，因而财务控制的成效对于内部控制工作起着十分重要的作用。（一）财务控制的创新和深化能够促进企业内部控制环境的改善财务控制是企业法人治理结构的

4、重要组成部分，其通过各种制度的设立，对各部门和层级间的权限和责任进行了明确的划分。高级财务管理人员可以通过专业的财务知识以及各种财务分析的方法，对企业内的重大财务事项的决策起到一定的影响作用。健全的财务控制体系实际上就是完善法人治理结构的体现，对财务控制的创新和深化，能够对现代企业制度的建立以及公司治理结构的完善起到一定的促进作用。（二）财务控制对风险的谨慎加强了企业对风险的控制在当前的市场经济环境中，企业随时都有可能遇到各类风险的发生，而财务控制则是通过对资金筹措、投资、资金、债务、税收等关键环节进行控制和管理，采用定性与定量相结合的方法对各项事务加以评估，同时对潜在的风险进行固有风险和潜在

5、风险的分类，进而提高风险的预警和识别能力，对各项财务风险予以及时的预防、控制和分散，确保其在实现经营目标的基础上将财务风险化解或将损失降到最小。因此，财务风险控制能够对企业内部控制的风险评估工作起到一定的控制和预警作用2。（三）财务控制工作的开展能够进一步确保会计信息的真实可靠避免财务信息失真是企业财务控制工作的一项基本目标。会计法站在法律的角度对会计资料和报告的真实性提出了明确的要求。通过对各项会计资料的复核,对企业的各项经济活动进行有效的记录，同时遵循统一的会计制度，对各项经济活动详细的汇总、分类、分析、记录和报告，及时对资产状况、全面预算工作情况予以反馈，以便于管理人员更好地掌握企业当前

6、的实际发展状况。(四)财务控制的方式实现了对企业各项经济活动的全过程监督财务控制通过持续监督、个别评估、报告缺陷等手段，并对于授权审批、职务分离、全面预算、财产安全、业绩评价等方面进行控制，对于资产的流动、费用的发生以及资金的分配等方面内容实行全过程的监督，在企业内部建立起了公平、公正、合理的业绩考评体系，实现对弄虚作假、徇私舞弊等现象的有效控制，降低了企业内风险的发生概率，确保企业经营目标的顺利实现。由上述内容可知，控制是企业管理的一项重要内容。在市场经济环境中，企业想要实现自身利益的最大化，就必须建立完善的内部控制制度。财务控制在企业的内部控制工作中起着保证、促进、监督和协调等重要的作用，

7、因而企业应当对自身的财务控制工作进行不断的优化和创新，进一步实现自身的财务控制水平的提升，实现持续稳定发展。三、财务控制在企业内部控制中存在的问题(一)财务控制中的预算控制工作不到位从目前企业发展状况来看，即便是各方面制度都比较完善的集团型企业，其内部偶尔也会出现一些经营与财务内控方面的风险。这主要是因为内部控制制度不健全，缺乏有效的风险识别、分析及控制能力，同时还有内部控制风险驱动因素的存在，都表明了企业对自身内控制度的建设缺乏重视。预算是财务控制中的重要一项，也是内控体系的核心组成之一，但是很多企业在其经营中未能加强对财务预算工作的重视，其内部财务预算工作未能得到有效的开展，财务数据信息不

8、够准确，使得相关管理人员无法对企业经营活动中的各项风险进行有效识别和管理。且由于企业内部的经营活动较多，其不能确保各项经营活动均能纳入财务预算工作中，使得财务人员在进行预算目标的制定时，所参考的数据不够完善，预算目标的制定与企业当前的实际经营发展状况也存在一定的偏差，不利于企业的发展。（二）企业不具备良好的财务内控环境从财务角度出发的内部控制，是以企业经济活动为中心，要想确保财务控制在内控中充分发挥作用，则需要构建完善的财务内控环境，确保各项工作顺利开展。但就现阶段大多数企业的实际情况而言，并没有相对完善的内控环境，主要体现在如下四个方面：第一，企业并未设置专职管理内部控制工作的机构，将内控工

9、作全部归责于财务部门，同时内部控制治理结构也不够健全；第二，企业员工们的内控观念较弱，对内部控制的认知只停留在表面，不能有效地把企业的日常工作与内控工作相结合；第三，内部控制方面的专业人才极为短缺；第四，企业文化建设不到位。以上这些问题的存在，不仅对企业内控工作的有效开展造成了影响，还对企业内控能力的提升形成了制约1。（三）企业财务方面的内控管理人才缺失内部控制实施是否合理有效与企业管理人员的整体素质及能力有着很大的联系。而要想确保财务控制在内部控制中发挥实际作用，最为主要的则是培养财务方面的内控管理人才,但是现阶段，我国仍有一些企业在内部控制实践过程中，其财务人员整体能力与素质还无法达到内控

10、岗位所提出的需求，使内部控制执行受阻。除此之外，虽然企业内也有一些具备丰富工作经验的员工，但对新理念新技术的学习及了解却不多，对我国最新出台的新政策、新法规等制度准则更是不予关注。同时，还有一些员工未对自身行为进行规范，用虚假财务报表、伪造会计信息等恶劣手段来对待工作，致使企业日常经营的实际情况很难通过报表真实地进行反映,这不但影响了企业内部控制的实施,还妨碍了企业经济效益的增长。（四）企业内缺乏科学有效的监督机制基于财务内控的内控管理，需要对企业各项经济活动实行全方位、全过程的动态管理，同时建立与企业经营管理相适应的财务内控监督机制，确保各个部门监督功能的独立性。在集团股份制类型的企业中，多

11、数企业的内控监督机制还未构建，部门之间的监管缺乏独立性。一方面，集团管理层的主观意识制约了监管部门职能的发挥，使监管形同虚设，另一方面，企业总是忽略对事前及事中内控制度构建落实的监管。监管部门职能发挥受限。除此之外，企业内控人员综合能力参差不齐，并且内控工作内容较多，使得监督部门员工无法独立完成任务，从而极大地影响到企业内部控制完整性3。四、促进财务控制在内部控制中作用发挥的有效对策(一)强化企业的财务预算控制在推进财务控制与内部控制工作建设和实施的过程中，各企业应当积极加强相关管理人员以及各部门工作人员对于财务预算工作的重视，对经营过程中所产生的各项财务信息进行科学的分析和整理，确保收支平衡

12、。同时，还应当定期开展财务预算，严格按照既定的预算目标执行，这能够便于企业管理人员及时发现财务工作中存在的问题，对于偏离预算目标的经营活动进行及时的调整，以确保预算目标能够顺利地实现。另外，由于企业内部的各项经营活动较为繁杂，其相关管理人员应当确保各项活动均能纳入预算工作中，以确保各项财务预算数据的真实和完整。此外，各部门人员还应当严格按照预算的结果，进行下一步的工作计划和安排，对自身的各项行为进一步规范，进而更好地促进企业经营效益的提升。(二)构建完善的财务内部控制环境在CoSO内部控制框架下，企业要建立健全的内控管理体系，必须首先构建一个科学的内部控制环境。为了确保基于财务控制视角的内控管

13、理工作有效性,应当从思想意识上渗透到财务内部控制，企业经营者和各部门应充分认识到财务内部控制的价值,并让员工参与到其中。其次进行风险评价和控制。在投资方面，高风险投资行为是指企业具有很强的风险承受力，因此企业对于投资风险是不能从客观上规避的，必须在主观上改进自身的经营管理，最大限度地减少投资的风险因素。从目前的企业信息可以看出，造成企业投资风险的重要原因之一就是人为因素，为了防止人为因素对企业的投资产生负面的影响，其可通过建立健全的业绩考评和奖惩机制来规范、约束员工的行为，扩大员工自身的价值创造渠道,从而实现企业内部控制的稳定。最后统筹协调也是企业需重视的，不仅要建立健全的风险辨识和控制系统，

14、还要加强对组织结构和工作流程的规范，才能保证有关的管理体系与制度得以实施。在这一过程中，企业还要根据实际的运营和管理要求，对现有的组织结构进行有效的调整，根据各个环节的功能要求，明确各个部门的权力和职能，保证每个项目的责任都有人承担4。（三）重视培养专业的财务内控管理人才企业应重视对财务内控管理人员的培养，财务内控管理人员的技术创新水平及综合素质对我国企业的财务管理工作形成了较为显著的制约作用。首先，要加强对财务内控管理相关人才的培养，并开展有效的财务管理培训工作，为我国企业的财务管理发展打下坚实的基础，也为有关工作的开展提供有力的支撑;其次,要组织企业内部的财务人员对新的财务知识进行学习，并

15、领悟新的思想方法，以推动企业的健康发展；同时，企业还需派遣员工到专门的机构进修，或者聘请外部的财务专家、学者进行专题讲座；引导企业内部财务人员积极参与学习交流会,并进行国家财务管理专业技能考试以获得相应的职业资格证书；在保证企业财务人员充分发展个人价值的同时，还可以向外积极引进优秀的财务内控管理人才，以提高企业整体的内控管理水平。（四）提高内部控制制度的监督力度监管机制是企业内部控制的重要内容之一，同时也是一种在内部控制之外的安全保障措施。通常，审计部门是监管机制的主要组成部分，而在发展较好的企业中，审计部门的存在是内外兼修的。从这两个角度出发对我国企业的监管机制进行完善。从内部审计的角度来看

16、，企业应从现实出发，不断改进内部控制审计制度,并将审计模式进行优化。尽早发现内控制度、流程、实施和管理等方面存在的问题及缺陷。为此，审计人员因其职能特点，与企业其他部门员工间必有一些利益上的矛盾，因此，企业必须将内部审计部门与其他部门分开，以保证审计结果的客观和公正。另外，在明确审计方法和审计内容的基础上，使审计的重心由“错误检查”转移到“错误预防”，使审计的功能得以充分发挥。五、结束语综上所述，财务控制在企业内控体系中发挥着重要的作用，加强财务控制与管理，能提高企业经济效益，推进企业内控体系建设。同时，内控体系又是财务控制中各项工作能正常运行的重要保障。因此，企业要建立健全内部控制体系，加强对财务方面的监管，将两者结合在一起，共同促进企业发展，使企业在激烈的竞争中脱颖而出。