某餐饮公司财务会计管理手册.docx

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1、某餐饮公司财务会计管理手册财务管理手册XX管理咨询公司二零零三年十二月目录第一章总贝U2第二章要紧会计政策.第三章会计科目的设置2第四章会计凭证与帐簿2第五章会计档案管理.第六章资金管理9第七章资产管理1第八章财务结算管理.12第九章财务预算管理.13第十章财务分析14第十一章成本费用管理15第十二章18第十二章财务报告18第十四章财务分析.19第十五章税务管理.20第十六章电算化管理.20第十七章财务档案管理1第十八章会计工作交接23第十九章附则241）总则为加强XX餐饮管理有限责任公司（下列简称“公司”）的会计与财务管理工作，根据企业会计准则、企业会计制度、施工、房地产开发企业财务制度、中

2、国蓝星集团财务管理制度，结合公司实际情况，制定本手册。公司财务实行集中统一管理，资金由公司总部统一调配与使用，直营单店的营业收入应及时上缴公司财务处统一管理，各部门财产购置、费用开支等各项支出务必经财务部门审核，报经总经理批准后方能用款。本制度适用于XX餐饮管理有限责任公司。公司所有员工都务必严格遵守、认真执行。2）会计组织公司的会计组织以公司财务处为主，各职能部门及有关责任人为辅。财务处的要紧职责：1 .负责资金的筹集规划、合理使用与操纵。2 .负责制定公司的财务管理制度与实施细则，统一核算标准。3 .负责编制公司预算。4 .参与公司新项目、重大投资的可行性研究，提供财务意见，参与公司经营决

3、策活动。5 .负责公司的会计核算工作。6 .负责各项财务会计报表的编制及财务分析工作。7 .负责公司的资产管理工作。8 .负责单店财务结算的指导。9 .负责公司有关财务资料的整理、保管工作。10 .公司领导交办的其他工作。财务处财务经理的要紧职责:3）要紧会计政策公司使用的要紧会计政策是：会计制度：公司执行中华人民共与国企业会计准则、企业会计制度及其补充规定。会计期间：公司使用公历年度，即从1月1日至当年12月31日为一个完整的会计期间。记账本位币：公司以人民币为记账本位币。记账基础及计价原则：公司以权责发生制为计账基础，以历史成本为计价原则。应收帐款坏账核算方法：公司的坏账核算使用备抵法，坏

4、账准备的提取比例为应收帐款余额的5%o存货计价方法：公司存货核算方法：按实际发生成本核算。固定资产累计折旧的核算方法：固定资产折旧按固定资产原值扣除估计5%的净残值后，根据固定资产估计使用年限使用直线法计提。无形资产的计价与摊销方法：无形资产按取得或者形成时发生的实际成本计价，按受益期确定摊销年限，使用直线法摊销。长期待摊费用的核算方法：公司在筹建期间发生的费用，应当在开始经营的当月起一次计入开始经营当月的损益；其他长期待摊费用按受益期平均摊销。4）会计科目的设置公司会计科目根据财政部颁发的企业会计制度及企业会计准则进行设置。会计核算中，根据各项经济事项进行归集时，务必正确使用确定的会计科目，

5、在实际工作中可根据实际情况适当增设有关会计科目，同样经济事项所用会计科目应先后一致。5）会计凭证与帐簿会计凭证依其性质可分为原始凭证及记帐凭证二类。原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得务必真实、有效、正确、完整。原始凭证的有效性务必符合下列规定：原始凭证的“日期”务必与所发生的经济事项为相同年度，不得跨年度使用。外来发票务必注明开出单位全称、地址及编号，且盖有开出单位印章。采购发票数量、单价、单位务必与订购单、收料单相同。进货总额，应纳税额等的计算正确，小写金额应与中文大写金额相符。从个人取得的原始凭证，务必有其本人的签名或者盖章。内部原始凭证务必依公司

6、规定的格式填写，务必依核准权限呈请核准。经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。假如批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期与文件字号。各项凭证如有预算，需有审核者审核，如有超支行为，不得审核通过，务必有正当理由报总经理核准。按规定应该使用电子发票、税控机打发票或者定额发票的务必按其规定办理。原始凭证不得涂改、挖补，如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签字盖章证明。记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账根据。记账凭证的使用应遵守下列条款：会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。11 .填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制

7、两张以上记账凭证的，能够使用分数编号法编号。填制记账凭证应包含日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数与填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。除结账与更正错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证务必附有原始凭证。假如一张原始凭证涉及几张记账凭证，能够把原始凭证附在一张要紧的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单务必具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者者

8、填制人姓名、经办人的签名或者者盖章、同意凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额与费用分摊情况等。已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整有关科目；发现往常年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“往常年度损益调整”科目用蓝字更正。记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销.根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或者固定资产台帐、出租开发产品台帐等账册。6）第五章流淌资产管理公司的一切资产均为XX餐饮管理有限责任公司所有，务

9、必纳入公司账内统一核算与监督。任何人或者单位都不得保留账外资产，以防流失。财务部应做好流淌资产的管理工作。流淌资产是指能够在1年或者者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，要紧包含现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等.第一节货币资金公司在生产经营中取得的各项收入务必全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者者以任何形式截流或者者挪用。对公司的货币资金与其他流淌资产务必加以严格的管理，货币资金的使用与流淌资产处理务必按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付与处理。公司只有总经理与主管财务的副总经理有货币资金使用与流淌资产处理的审批权.为保

10、证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过IooOo元。对每笔超过元的大额现金支出应提早三天通知财务部，以便财务部提早做好准备.现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或者不符合财务要求的票据字条等充抵现金,更不能擅自挪用现金。不得坐支现金.每笔现金支出都务必根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也务必根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。对造成缺失的责任人，依公司有关

11、规定追究其责任。除差旅费与务必以现金支付的100O元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或者报销）时间，且务必按期归还（或者报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认,经主管财务的副总经理批准签字后方可领用.认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度12. 支票的领取及管理1、支票领取：1）凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、主管财务的副总经理批准后方能领取。签发支票的金额超过元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采

12、购单、计划书等）。领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。在支票有效期内未使用的支票，或者因情况变化未使用的支票应及时退还财务部.对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票.2）持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。2、支票管理：所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。7）建立银行支票使用登记簿，全面登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等.8）出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务

13、经理批准后呈报主管财务的副总经理，并传至总经理。月终前可根据公司资金变动的频繁程度与公司业务的需要，按照主管财务的副总经理或者总经理的要求临时报送.按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部副经理（主管会计工作）审核，对未达帐项要认真查对，及时入账。出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。使用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法与银行规定,按照本制度规定的内部申请、审批程序与银行的结算制度办理。每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制

14、银行存款余额调节表，月末与总账核对。务必保证账账、账实相符。第二节应收及预付款管理应收账款的管理规定如下：应收款的发生：公司在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行全面调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。13.计财部应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或者个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。所有应收帐项均按帐龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员务必经常核查所有应收帐项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制帐龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏

15、帐确认的基准。公司应根据经验确定其本年度每月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催帐通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促与监督。所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐缺失。坏帐确认还应考虑下列条件：债务人破产或者死亡，以其破产或者遗产清偿后，仍然不能收入回；债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。公司财务经理应每季检查应收账款，100万元下列的坏账经主管财务的副总经理与总经理双签批准后，可作为坏帐处理。100万元以上的坏帐，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏帐，均应撰写情况摘要汇总到董事会。公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款