基于内部控制的事业单位财务信息化建设路径探析.docx

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1、朗讷部控制的事业单位财务信息化里设路蛔斤一、内部控制视角下的事业单位财务信息化建设的意义(一)提高信息管理与资金管理水平首先，从信息管理角度来看，财务信息化模式有效打破了财务部门与职能部门间的“信息孤岛”，将事业单位运营期间产生的全部数据信息进行汇总整理、集成分析，全面掌握单位财务状况和经营管理状况。同时，也可通过信息采集、分析结果来实时监督各套管理方案与单位内控制度的实际落实情况，及时纠正错误操作行为与提供业务指导，帮助事业单位顺利实现内部控制目标。其次，从资金管理角度来看，运用财务信息化平台，财务人员加强与业务部门之间的联系。业务部门将实时产生的业务数据上传至平台存储，财务人员查阅相关数据

2、即可全面了解事业单位的收支情况、资金流入流出情况，并通过数据分析手段来找出事业单位利润关键点、合理安排各项资金的使用方向，最终起到提高资金使用率、创造更多收益的作用。(二)减轻管理负担在事业单位传统财务管理模式下，普遍采取手工记账方式，要求财务人员投入主要精力来开展财务信息收集、整理、审核、生成财务报表等基础性工作，不但占用了大量财务管理资源，还会出现数据漏算、错算等问题，进而影响财务管理效果。相比之下，财务信息化模式的推广实施，将由信息化平台替代财务人员完成数据收集、报表生成等基础性工作，把财务人员从繁杂工作中解放出来。这不但可以切实提高财务管理效率与降低错误率，同时，还间接起到推动财务会计

3、向管理会计转型的作用，财务人员逐渐参与到经营决策、战略决策等活动中1。(三)强化内控能力事业单位内部控制是一项长期性、综合性活动，涉及预算管理、资金管理等诸多方面。目前来看，部分事业单位由于管理资源不足，实际内控能力较弱，很难主动识别到各类风险隐患，而是被动处理各道环节出现的突发问题。相比之下,通过财务信息化建设，财务人员既可以远程掌握管理方案与内部控制制度的落实情况，同时，也可以运用信息化手段来识别潜在风险隐患，根据风险识别结果采取相应防治措施，以此来消除内部控制薄弱环节，从根源上预防、减少各类突发问题、财务风险事件的出现。二、基于内部控制的事业单位财务信息化建设现状问题(一)信息系统相互独

4、立事业单位推动财务信息化建设，通过全面整合财务数据来实现对财务管理水平、效率、时效性的有效提升，进而营造理想的内部控制环境，确保内部控制制度与各项财务管理工作得以贯彻落实、有效开展。但根据实际情况来看，部分事业单位并未对财务部门与其他职能部门的信息系统进行整合处理，系统间存在数据互联共享阻碍。例如，从财务管理角度来看，财务人员无法在系统上实时查阅全部的财务数据，而是需要与其他职能部门进行沟通、办理烦琐手续后，掌握所需数据，且财务数据的使用价值将会随着时间推移而持续下降。而从内部控制角度来看，很难通过信息系统来掌握单位内部经营状况、判断内控目标实现程度，而是在后续通过绩效考核、内部审计等手段来掌

5、握内控制度落实情况，还会因违规、违章行为发现不及时而产生实质性的影响与损失。此外，部分事业单位构建数据共享平台，但将集财务数据经过汇总整理后分类存储到预算业务、收支业务、合同业务等模块单元中，各个模块的数据调用查阅操作烦琐，财务人员仅查阅办理各项业务所需的少量财务数据，而没有掌握全部财务数据。在这一情况下，财务人员有可能使用到虚假信息，且缺乏有效的虚假信息辨别手段,最终影响到财务报告实际参考价值、财务管理与内部控制效果。NT-proBNP与BNP同属于钠尿肽家族，是心肌细胞受牵拉后心室反应性分泌的一种神经激素。两者均来自脑利钠肽前体，释放入血后具有拮抗肾素-醛固酮-血管紧张素系统、利尿利钠、调

6、节体内电解质酸碱平衡及抑制交感神经系统等多种生物学作用8-9。此外，有研究10-11提示NT-ProBNP较BNP性质更加稳定，具有半衰期长、特异性强、敏感性高、不受运动和体位影响等特点，在心力衰竭的诊断、鉴别诊断和预后分析等方面具有更显著的优势。(二)财务信息格式不统一事业单位财务数据的采集源头较多，当前部分事业单位并未统一财务信息格式，在采集各类财务信息期间，需要财务人员持续转换数据格式，由此产生了额外工作量，造成财务管理效率下降的后果。同时，在数据格式转换过程中，受到人为因素影响，难免会出现工作上的失误，进而导致数据乱码、财务数据文件无法正常打开，重要财务数据丢失或损失等。(三)财务管理

7、与内控制度相脱离在事业单位经营管理期间，内部控制与财务管理活动保持紧密的联系，内部控制是规范财务管理行为活动的重要依托，财务管理则是单位贯彻实施内部控制制度、顺利实现内控目标的重要手段。应增强内部控制与从财务管理二者的衔接程度，使二者相互作用、相辅相成，从而改善事业单位经营管理状态与财务状况2o然而，当前部分事业单位却存在财务管理与内控制度相互脱离的现象，这一问题的根源在于，信息化建设背景下的财务管理模式、内容发生明显改变，但事业单位没有根据全新财务管理状况来再造业务流程，导致内控流程与财务信息系统处于分离状态，形成内控薄弱环节与监管盲区，财务管理效果主要受到财务人员主观因素影响，内部控制制度

8、没有在财务管理期间发挥约束与控制作用。（四）缺乏总体规划事业单位财务信息化建设是一项长期性、综合性活动，其建设周期长，涉及内容多，内部要素相互影响，需要制定科学的战略规划方案，有效把控财务信息化建设方向。现阶段，一些事业单位并未提前做好总体规划工作，忽视单位自身情况，过度借鉴同类项目案例设定建设目标，由此引发信息化平台与原有业务系统不兼容、平台系统使用功能单一、全新财务管理制度与单位实际情况不符等一系列问题的出现。同时，也没有在财务信息化建设期间做好资金、组织、制度等方面的保障工作，建设期间遇到诸多难点问题得不到有效解决。例如，在资金保障方面，没有提前预留足够资金，后续建设期间因资金匮乏而无法

9、采购足够数量的硬件设备与软件产品，或是因资金调拨不及时而延长财务信息化建设周期。（五）缺少复合型财务人才在财务信息化建设背景下，财务业务流程、财务管理内容、方法手段发生明显变化，财务人员固有工作经验与实际工作情况不相符，难以在短时间内适应全新财务模式，由于不熟悉电算化财务软件与平台系统的操作方法，导致各类错误操作问题发生。同时，一些财务人员对财务制度与内部控制制度缺乏深入研究，仍采取传统方法手段开展预算编制、预算执行控制、会计核算等各项工作，使财务信息化建设流于形式，没有发挥出应有作用。三、基于内部控制的事业单位财务信息化建设路径（一）构建一体化信息平台为彻底解决信息孤岛问题，满足财务管理与内

10、部控制工作开展需要。事业单位需要构建一体化信息平台，具体从数据共享、信息对称处理、完善平台使用功能三方面着手。1 .数据共享事业单位构建一体化的数据共享平台，将财务部门、其他职能部门的操作系统接入平台，在各套操作系统中预留标准格式的通信接口，子系统所产生与收集的财务数据实时上传至数据共享平台中存储管理。如此，财务人员仅访问数据共享平台，即可查阅所需了解的信息数据，开展会计核算等各项工作，并依托数据共享平台向各部门下达管理指令、跟踪监督业务活动开展情况3。2 .信息对称处理为有效识别与筛出所采集财务数据中的虚假信息，需要在数据共享平台中对信息进行对称处理，准确描述分析各类财务数据间的内涵关联性，

11、以此来判断数据信息是否真实准确。例如，对于款项信息和款额信息，财务人员在平台上将两类信息进行统计处理，对比统计结果是否一致，如果款项、款额统计值存在明显差异，则表明在统计过程中使用到虚假信息。3 .完善平台使用功能事业单位需要在数据共享平台中增设电子发票、公务开支报销审批、薪酬查询、零星费用缴纳等功能模块，以满足财务管理工作开展需要，并通过数据共享平台来全面掌握事业单位在各个方面的管理情况。以电子发票功能为例，把电子发票和记账凭证保持关联关系，财务人员使用硬件设备扫描发票二维码，即可识别发票号码、开票金额等关键信息，并把信息上传到电子发票数据库中归档保存,如果在后续重复报销电子发票，平台则向财

12、务人员进行提醒。如此，将由“机器识别制”彻底取代传统的“人为承诺制”，从根源上杜绝发票重复录入、重复性报销问题的出现。（二）统一财务信息格式为简化财务管理流程，避免因格式偏差而出现财务数据丢失等问题。事业单位需要在财务信息化建设期间，对财务信息格式进行统一处理，明确规定财务数据格式要求、各类报表文件中的信息填写要求。正常情况下，事业单位可选择提前在数据共享平台中设定格式规则与制定多套模板文件，在财务数据采集、分类整理完毕后，系统按照既定规则自动将财务数据转换为标准格式，再根据信息采集源头、属性关联状态来导入对应模板文件中，自动生成财务报表等表格文件。随后，再由财务人员对报表文件的格式、内容、数

13、据口径进行人工校核，对不合理部位进行修改处理，校核通过后即可把财务报表与财务数据投入使用4。（三）再造财务业务流程为实现内部控制与财务管理的统筹管理目标，强化风险防控能力与提升内部管理水平。事业单位需要在财务信息化建设背景下再造财务业务流程，具体从预算业务、收支业务、合同业务、采购业务等方面着手。1 .再造预算业务流程事业单位构建由预算目标设定、目标分解、预算文件编制审核、预算执行控制、差异分析、调整、考核等多道步骤组成的闭环管理流程，将执行控制与差异分析等作为内部控制的关键点，有效把控预算管理过程,顺利实现预算管理目标。同时，运用信息化系统在线上开展各项操作，将起到简化流程步骤、保障管理时效

14、性与降低沟通成本的作用。例如，在预算文件编制步骤，预算管理委员会在系统上把既定预算文件移交给各部门负责人，负责人判断预算文件是否具备可行性、是否符合本部门下一阶段工作情况，将不合理问题反馈给委员会来修改文件内容。在预算执行控制步骤，管理人员通过信息化系统实时收集相关资料信息，判断预算执行情况与预期情况的偏差值是否超限，及时采取纠偏调控措施。2 .再造收支业务流程事业单位在财务信息化系统中推行“收支两条线”的管理方式，分别设置收入业务模块与支出业务模块。其中，收入业务模块的管控流程由收入计划编制、统计各类收入取得、确认核算、出具分析报告等步骤组成。支出业务模块的管控流程由预算批复、计划编制、支出

15、申请审批、报销核算、分析报告与资料归档等步骤组成。同时，财务部门在信息化系统上定期和业务部门开展收入支出对账工作，判断实际收入情况和收入计划内容是否一致、实际支出是否超过定额/限额标准。3 .再造合同业务流程传统管理模式下采取手工管理方式，存在文本审查流程复杂、审核批复周期过长、难以掌握合同全过程的局限性。对此，需要在信息化平台中构建合同业务管理系统，运用大数据等信息化技术实现合同全周期管理，并把业务流程拆分为信息收集、文本审核、履行监督、统计分析等步骤。第一，在信息收集步骤，系统持续收集与合同有关的信息数据，包括预算数据、征信数据、采购数据等，将各类数据集成处理后形成合同范本。第二，在文本审

16、核步骤，管理人员线上对合同文本的条款内容完整性、双方责任义务、是否存在歧义性语句等内容进行审核,根据审核结果来修改合同要素、文本内容5。第三，在履行监督步骤，系统跟踪监督合同履行情况，如果识别到各类异常问题，自动向管理人员发送报警信号。第四，在统计分析步骤，在合同到期后对所收集信息数据进行统计分析，生成预算执行报表、合同报账进度报表等财务报表，用于反映合同执行过程。4 .再造采购业务流程事业单位搭建采购操作执行系统与采购监督管理系统，在采购操作执行系统上开展委托管理、编制招标文件、投标资格预审、评标等工作，在采购监督管理系统上开展采购计划审核、采购合同备案、采购人管理、采购过程监督等工作，并保持两套系统数据互联互通状态。如此，既可以简化采购业务流程、保障采购时效性，也可以做到对采购过程的有效监督。（四）做好顶层设计工作首先，事业单位需要把财务信息化建设活动拆解为若干阶段，明确各