23年税务师学霸笔记-《税法二》.docx

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1、,汇总核心考点唱表清晰易懂,备考效率都倍2023税务师税法二三色笔记一、第三章国际税收1.境外所得税抵免额的计算方法：三步法第一步：抵免限额=来源丁某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）X25%城15%第二步：实缴税额：可抵免境外税额第三步：比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。【提示U当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得桎的抵免限额也为零.【提示2】如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以白行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序。【提示3】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分

2、支机构取省的各项境外所得，无论是否汇Fl中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。2 .间接抵免的外国企业持股比例计算层级判断流程：顺序自上而下，第1层：单看：2-5：双看。3 .境外所得间接负担税额的计算：计算顺序自下而上。本层企业所纳税额属于由一家上一层企包负担的粽额=（本层企什就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由木层企业间接负担的税额）X木层企业向一家.卜.一层企业分配的股息（红利）木层企业所得税后利润额【杨氏计算法】本层企业所纳税额属丁由一家上一层企业负担的税额=（利润税+投资税+间接税）X分配比例X持股比例4 .企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额一

3、企业所得税减免、抵免优惠税额一境外所得税抵免额。二、小税种（-印花税应税凭证注释税率借款合同限行金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同借款金额的0.05%o融资租赁合同山租人根据承租人对山卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。相金的0.05%o买卖合同动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包拈各出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊、音像征订凭证。价款的0.3%o承揽合同揽人按照定做人的要求完成工作，交付工作成果，定做人

4、给付报酬的合同C包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、洌J试等合同。报酬的0.3%0建设工程合同承包人进行T程建设，发包人支付价款的合同。通常包括建设工程勘察、设il、施工合同价款的0.3运输合同货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）运输费用的0.3%o应税凭证注释税率技术合同不包括专利权、专有技术使用权转V书据价款、报酬或者使用费的0.3%0租赁合同出租人将租赁物交给承租人使用,承租人定期向出租人支付约定的租金的合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同租金的吃。保管合同称寄托合同、寄存合同，是指双方当事人约定一方将物交付他方保管的合同保管费的W。仓储合同

5、仓储保管合同，是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同。仓储费的说。财产保险合同投保人与保险人约定的以财产及其有关利益为保险标的的协议。包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但不包括再保险合同。保险费的l%o土地使用权出让一据价款的0.5%0建筑物和构筑物所有权转让书据I.地使用权、房屋等建筑物和构筑物所IeT权转让，不包拈.地承包经营权和土地经营权转移价款的0.5%o股权转让书据（不包括应缴纳证券交易卬花税的），是指股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的书据。包拈上市股票和企业内部发行的股票买卖、继承、赠与等书立的书据。价款的05%0商标专用权、著作权、

6、专利权、专有技术使用权转让书据价款的0.3营业账簿“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税0.25%。证券交易转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证成交金额的1%0（二）房产税的计税依据及应纳税额的计算从价计征：应纳税额=应税房产原值义（I-扣除比例）XL2%12X实际应税J份L经营自用屋一从价；2.例租一从租；3,厉产投资联营，投资者参与投资利润分红.共担风险的一从价：房产原值=固定资产”中房屋原价。如未按会计制度规定记载原值，应按规定调整原值包括不可分割附属设备或不单独计价配套设施改建、扩建的要相应增加原值更换附属设施和配套设施的

7、，在将其价值计入房产原值从积il征：年应纳税额=租金收入X12%4%4 .房产投资,收取固定收入，不承担联营风险的一从和；5 .融资租赁一从价时，可扣减原来相应设备和设施的价值；附属设备和配套设施中易损坏，需常换的零配件，更新后不计入原值，原零配件原值也不扣除房产税征收范围内的具备房屋功能的地卜建筑，包括与地上房屋相连的以及完全建Tr地面以下的建筑、地下人防设施等均应当征税与地上房屋相连的地下建筑,如地卜.室、地卜停不场、商场的地卜部分答应将地卜与地上房屋视为整体，按照地上房屋建筑的规定计算征收L地下建筑物：工业用：原价的。060%作为原值；商业和其他用：原价的7080%为原值。应纳税额=应税

8、原值X（1-原值减除比例）X1.2%;2 .出租房产约定有免租期的，免膜金期间由声权所有人按照房产原值缴纳房产税；3 .原值包含地价（容积率低于0.5的按建筑面积2倍计算工地面积确定房产惊值的地价）；4 .融资租赁房产的计税依据：（1）融资租赁合同约定开始口的次月起依据房产余值计算征收；（2）未约定开始日的，自合同签订的次月起计算缴纳。（三）车船税征税范围、纳税人和适用税额税目计税单位备注乘用车（按发动机汽缸容量（排气量）分档）每辆核定载客人数9人（含）以下.商用车客车每辆核定我客人数9人以匕包括电车.货不整备质量每吨包括半挂牵引用、三轮汽车和低速载货汽才等挂车整备质量每吨按照货车税额的50。

9、|第.其他车辆专用作业车-整备质量每吨.小包括拖拉机轮式专用机械车摩托车每辆.船舶机动船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米注意：1.拖船每I千瓦折合净吨位0.67吨计税；2.专用作业车认定：包括如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等（救护车不属于）：3.计税单位有尾数的律按照含尾数据实Il算税额（超过两位的可四舍五入保留两位小数）。1 .征税范围：包括在单位内部场所行驶或者作业的机动辆和船舶。2 .纳税人：境内车辆、船舶的所1?人或者管理人。（四）契税征税范围、纳税人、税率1.征税范围一般规定：L国书J.地使用权出计；2

10、.:地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括I.地承包经营权和土地经营权的转移；3.房屋买卖视同买卖：1.以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳；2.房产作投资或作股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳。（自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税）：3.买房拆料或翻建新房照章征收房屋赠与：缴纳契税（包括获奖方式取得）房屋交换：交换价值相等，免纳契税：价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税2 .纳税人：在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。3 .税率：（1）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配倡以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的

11、税率征收契税：面积为90平方米以_1_的，减按L5%的税率征收契税。（2）对个人购买家庭第二套改善性住房.面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。（五）城镇土地使用税征收管理纳税义务发生时同新建商品房自房屋交付使用之次月起存量房自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起出租、出借房产自交付出租、山借房产之次月起出让或范让方式有偿取得土地使用权由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；告同未约定交付十地时间的，从合同签订的次月起缴纳新征用的耕地自批准征用之口起满1年起新征用的非耕地自批准征用次月起通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属

12、于新征用的耕地，从合同约定交付地时间的次月起缴纳：合同未约定交付土地时间的从合同签订的次月起缴纳【综合分析题】背诵知识点一(一)1.企M(1)I企业所得税背。所得税扣除原只工福利费、.诵知识点则和范围匚会经费、职工教育经费扣除项目三项经费扣除限额超标部分税务处理职工福利费不超过工资、薪金总额14%不得扣除工会经费不超记L工资、薪金总额2%不得扣除职T教育经费一般规定不超过工资、薪金总额8%准予在以后纳税年度结转扣除特殊规定全额扣除/软件生产企业职工教行经费中的职工培训费用，可全额税前扣除，但应准确划分，如不能准确划分，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额8%

13、的比例扣除核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。应将培养费用与职工教育经费严格区分，单独核算，实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除集成电路设计企业集成电路设计企业的职工培训费用，单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除（2）业务招待费项目具体规定基本规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（孰低）其他规定企业在筹建期间，发生的与

14、筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办贽，并按有关规定在税前扣除计算广告费和业务宣传费税前扣除限额的依据和计算业务招待费的扣除依据是相同的（3）广告费和业务宣传费项目具体规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出一般情形不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除超过部分准予结转以后纳税年度扣除特殊有对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出律不得在计算应纳税所得额时扣除筹建期间广宣费企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按布美规定在税前扣除2.企业所得税免征与减征优惠（1）小型微利企业优惠年应纳税所得额不超过100万元的部分:2021.1.12022.12.31：减按125%计入应纳税所得额2023.1.12024.12.31：减按25%计入应纳税所得额年应纳税所得额超过100万元但不超过300力元的部分：2022.1.1-2024.12.31：减按25MiI入应纳税所m三o（2）加计扣除优惠企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照委托方实际支付给受托方的费用的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除无论委托方是