第六章金融企业往来核算.docx
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1、第六章金融企业往来核算第一节金融企业往来概述一、重点:金融企业往来概念(识记)金融企业往来是指金融企业之间资金账务往来。广义的金融企业往来:(I)同一金融企业系统内资金账务往来;(2)不同金融企业跨系统资金账务往来;(3)金融企业与中央银行之间资金账务往来。狭义的金融企业往来:(1)不同金融企业跨系统资金账务往来;(2)金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融企业往来。二、重点:金融企业往来核算的内容(领会)(一)同业往来商业银行之间跨系统的结算、汇划业务,其金额在10万元以下(不含10万元)的,通过“跨行汇划款项,相互转汇”的办法处理,即同业往来。(二)同业拆借商业银行在经营
2、过程中,因资金临时短缺,发生周转困难时,向其他商业银行借入短期资金进行调剂,即为同业拆借。(三)商业银行与中央银行往来商业银行跨系统10万元(含10万元)以上和同一商业银行系统内50万元以上(含50万元)的大额资金汇划业务以及资金调拨业务,按规定一律通过中央银行办理转汇,并清算资金。商业银行跨系统和系统内资金汇划款项,将全部由中央银行转汇,并同步清算。此外,商业银行按规定向中央银行上缴存款准备金、向中央银行申请再贷款、办理再贴现、清算本系统联行汇差、调拨业务资金以及按规定借入信贷资金等业务,也是与中央银行往来核算的内容。(四)同城票据清算同一城市或同一票据交换区域的商业银行,跨系统各行处之间的
3、款项汇划业务,通过当地中央银行组织的同城票据交换处理,并清算资金。三、金融企业往来核算的基本要求(一)同业之间往来(二)商业银行与中央银行往来(三)同城票据清算【例题单选题】商业银行在经营过程中,因资金临时短缺,发生周转困难时,向其他商业银行借入短期资金进行调剂,即为()。A.同业拆借B.同业往来C.同城票据清算D.与中央银行往来3答疑编号【答案】A【例题单选题】商业银行跨系统()万元以上和同一商业银行系统内()万元以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务,按规定一律通过中央银行办理转汇,并清算资金。A.10,10B.10,20C.10,50D.20,50答疑编号【答案】C【解析】商业银行跨系统
4、10万元以上和同一商业银行系统内50万元以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务,按规定一律通过中央银行办理转汇,并清算资金。【例题多选题】广义的金融企业往来是指()。A.同一金融企业系统内资金账务往来B.不同金融企业跨系统资金账务往来C.金融企业与中央银行之间资金账务往来D.商业银行与企业之间的往来工答疑编号【答案】ABC第二节同业往来的核算一、异地跨系统资金汇划的核算商业银行跨系统10万元以下的资金划拨,按规定通过相互转汇的办法处理。即汇出行通过一定的方式,将款项转入当地跨系统商业银行办理系统内资金划拨,并在处理过程中随时清算资金。(一)重点:会计科目(识记)1. “存放同业”科目。本科目属
5、于资产类科目,核算银行间日常为结算往来款项而存入其他银行的各项存款,按往来单位设明细账。2. “同业存放”科目。本科目属于负债类科目,核算银行之间为日常结算往来款项,同业存入本银行的各种存款,按往来单位设明细账。(一)账务处理1.重点:汇出行为双设机构地区的核算程序(领会)。汇出行双设机构是指在汇出行所在地同时设有汇入行机构。办理资金划拨时,按不同系统商业银行逐笔填写转汇清单,并汇总“划收”或“划付”凭证,通过“同业存放”科目或通过同城票据交换,将款项划至汇入行的转汇行;转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行(如图6-1所示)。图6T汇出行为双设机构地区资金汇划程序有关会计分录为:汇出行:借:
6、吸收存款一一XX单位存款户贷:同业存放一一XX行存放款项(转汇行存放)转汇行:借:存放同业一一存放XX行款项(存入汇出行)贷:清算资金往来一一待清算辖内往来(汇入行存放)汇入行:借:清算资金往来一一待清算辖内往来(存入转汇行)贷:吸收存款XX单位存款户【例6-1】建设银行甲分行受A客户委托,将8万元货款汇给工商银行乙分行B客户。有关会计分录如下:吟答疑编号建设银行甲分行(汇出行):借:吸收存款A企业80000贷:同业存放一一工商银行甲分行80000工商银行甲分行(转汇行):借:存放同业一一建设银行甲分行80000贷:清算资金往来待清算辖内往来80000工商银行乙分行(汇入行):借:清算资金往来
7、一一待清算辖内往来80000贷:吸收存款B企业800002.汇出行为单设机构,汇入行为双设机构地区的核算。汇出行所在地为单设机构地区,汇入行为双设机构地区,其汇划款项的途径是先由汇出行将款项通过本系统联行转入汇入地联行,再由该行通过“同业存放”科目或同城票据交换,向跨系统的汇入行办理划转和资金清算,其资金汇划程序如图6-2所示。图6-2汇出行为单设机构、汇入行为双设机构地区资金汇划程序【例6-2】工商银行乙分行受A客户委托,将7万元货款汇给建设银行甲分行B客户。有关会计分录如下:。答疑编号工商银行乙分行(汇出行):借:吸收存款一一A企业70000贷:清算资金往来一一待清算辖内往来70000工商
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